会计学课件-全面预算的编制.pptVIP

材料存货 年初材 料成本 本年材料 采购成本 本期耗用材料成本 期末存 货成本 资料来源 甲产品 乙产品 A材料 6000 122940 52560 69180 7200 见表9—7、表9—9、表9—17和表9—18 B材料 2400 41600 40400 0 3600 C材料 1800 41966 0 40826 2940 D材料 0 10000 0 0 10000 小计 10200 216506 92960 110006 23740 期末存货合计 36496 年初存货成本16 500 接上表 销售费用预算的编制 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。 销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。 【例9－13】销售费用预算及其现金支出预算的编制 已知：MC公司20×4年度的销售费用预算如表9—20所示。 要求： 为MC公司编制20×4年度的销售费用现金支出预算（计算结果保留整数）。 表9—20 20×4年度MC公司销售费用预算 单位：元 变 动 性 销 售 费 用 固定性销售费用 项目 单位产品标准费用额 项目 全年费用额 管理人员工资 6000 专设销售机构办公费 15000 甲产品 乙产品 宣传广告费 5000 销售佣金 2.5 3 保险费 2600 销售运杂费 1.2 1.5 其他 1400 其他 0.3 0.5 合计 30000 合计 4 5 平均各季数=30 000÷4=7 500 解：依题意，编制的20×4年度的销售费用现金支出预算 如表9—21所示： 表9—21 20×4年度MC公司销售费用现金支出预算 单位：元 季度 1 2 3 4 全年 资料来源 单位产 品标准 费用额 甲 4 4 4 4 4 见表9—20 乙 5 5 5 5 5 各季可以变动 预计销 售量(件) 甲 800 1000 1200 1000 4000 见表9—1 乙 500 800 1000 1200 3500 见表9—1 变动性 销售费用 甲 3200 4000 4800 4000 16000 乙 2500 4000 5000 6000 17500 小计 5700 8000 9000 10000 33500 固定性 销售费用 7500 7500 7500 7500 30000 见表9—20 现金支出合计 13200 15500 17300 17500 63500 管理费用预算的编制 本预算的编制可采取以下两种方法： ▲按项目反映全年预计水平。这是因为管理费 用大多为固定成本； ▲类似于制造费用预算或销售费用预算的编制 方法，即将管理费用划分为变动性和固定性 两部分费用。 为简化预算编制，本章采用第一种方法。 【例9－14】管理费用及其现金支出预算的格式 根据有关资料编制的MC公司20×4年度的管理费用及其现金支出预算如表9—22所示。 费用项目 金 额 1．公司经费 4000 2．工会经费 1500 3．办公费 1900 4．董事会费 800 5．折旧费 1000 6．无形资产摊销 700 7．职工培训费 800 8．其他 1000 合 计 11700 减：折旧费 1000 无形资产摊销费 700 现金支出 10000 平均每季支付数=10 000÷4=2 500 材料品种 季度 1 2 3 4 全年 材料来源 C 材 料 材料采购单价 6 6 6 5 5.70 见表9—6 甲产品耗用量 0 0 0 0 0 见表9—8 乙产品耗用量 1060 1640 2040 2420 7160 见表9—8 材料总耗用量 1060 1640 2040 2420 7160 加:期末材料存量 492 612 726 500 500 见表9—7 减:期初材料存量 300 492 612 726 300 见表9—7 本期采购量 1252 1760 2154 2194 7360 材料采购成本 7512 10560 12924 10970 41966 材料采购单价×本期采购量 接上表 材料 品种 季度 1 2 3