会计学课件-全面预算.pptVIP

全面预算 第一节 全面预算概述 一、全面预算 预算是用货币单位表示的财务计划，它是用货币 的形式来反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、 资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和 经营成果等方面的详细计划。 二、全面预算的作用 （一）明确各部门的工作目标和任务 （二）协调各部门的工作 （三）控制各部门的经济活动 （四）考核各部门的成绩 三、全面预算的编制循环与编制原则 （一）全面预算的编制循环 一个管理良好的组织通常经历以下的预算循环： 1、编制整个组织及其各个部门的经营计划。 对于预期目标，管理层要达成共识。 2、提供一个参照框架，一套可供实际结果 比较的具体预期数。 3、调研计划偏离实际的程度，如果必要， 调查后便加以修正。 4、考虑反馈的信息及变化的条件，重新编制计划。 （二）全面预算的编制原则 为提高全面预算的编制质量，预算编制应遵循以下原则： 1、编制预算要以明确的经营目标为前提。 2、编制预算时，要做到全面性、完整性。 3、预算要积极可靠，留有余地。 四、全面预算的基本组成及编制要点 1、全面预算的基本组成 2、全面预算的具体内部包括： ⑴营业预算。 ⑵销售预算。 ⑶生产预算。 ●直接材料预算 ●直接人工预算 ●制造费用预算 ●期末产成品存货预算 成本预算 销售及管理费用预算 财务预算 3、全面预算的编制要点： 销售预算：销售收入=销售量×销售单价 生产预算： 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量 －计期初产成品存货量 直接材料预算： 预计直接材料采购量=预计生产量×单位产品耗用量 +预计期末材料存货－预计期初材料存货 直接材料预算额=直接材料预计采购量×直接材料单价 直接人工预算： 直接人工预算额=预计生产量×单位产品直接人工小时 ×小时工资率 制造费用预算： 变动制造费用预算额=预计生产量×单位产品预定分配率 期末产成品存货预算： 销售成本预算： 销售成本预算=产品单位成本×预计销售量 另外还包括销售与管理费用预算、现金预算、 预计损益表、预计资产负债表 第二节 预算编制方法 一、固定预算 二、弹性预算 三、零基预算 四、概率预算 五、滚动预算 一、固定预算： 也叫静态预算，是一种最基本的全面预算编制方法，该方法 所涉及的各项预定指标均为固定数据。 A公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内4个季度的 销售量经测算分别为300件，600件400件和450件，根据以往经验， 销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度收到，预计预算 年度第一季度可收回上年第四季度的应收账款18000元， 例： 根据上述资料首先编制销售预算表如表8—1所示 季 度 1 2 3 4 全年 预计销售量（件） ① 300 600 400 450 17500 销售单价（元） ② 200 200 200 200 200 预计销售额（元） ③=①×② 60000 120000 80000 90000 350000 表8—1 A公司销售预算 根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销货款 的情况，编制预计现金收入计算表，如表8