会计学课件-其他税种的税务处理.pptVIP

例题2接例1，假定该企业一次性缴纳上述车船税，则应作如下账务处理： 借：管理费用 3 000 贷：应交税费---应交车船税 3 000 借：应交税费---应交车船税 3 000 贷：银行存款 3 000 五、会计处理 （一）纳税义务发生的时间和地点 车船税属于行为税，纳税义务发生时间原则上为车船使用时间，具体包括以下几个方面的情况： 1、纳税人使用应税车船，从使用之日起征税； 2、纳税人新购置车船，从购置使用的当日起征税； 3、已向当地交通航运管理机关上报全年停运或报废的车辆，当年不征税。但停运后又重新使用的，从重新使用的当日起征税。 六、纳税申报 (二)纳税期限 车船税按年征收、分期（季度或半年）缴纳。具体的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确立。 (三)纳税地点 车船税的纳税地点为纳税人所在地，即单位的经营地或机构所在地、个人的住所所在地。车船使用税实行源泉控制，一律由纳税人所在地的地方税务机关负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不计查税款。 六、纳税申报 (四)纳税申报 车船税的申报和城建税、教育费附加、资源税、房产税和城市房地产税、土地增值税和城镇土地使用税（预征部分）、车船使用牌照税、印花税（仅限汇总缴纳和核定征收两种方式）、文化事业建设费、水利建设专项资金的申报一起，统一通过填制《地方税（费）纳税综合申报表》进行申报，其具体申报表样式及填表说明将在本章第七节讲述。 六、纳税申报 第六节 印花税的核算 主讲人：宣国萍 第六节 印花税的核算 1、纳税人 2、征税范围 3、税率 4、印花税的计算 5、会计处理 6、纳税申报 主要内容 印花税是对经济活动中书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。在我国书立、领受应税范围内各种应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体包括：各种经济合同的立合同人；立帐簿人；各种产权转移书据的立据人；各种权利证照的领受人。如果同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应由各方就所执的一份各自全额贴花。 一、纳税人 房产税的纳税义务人是产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人，均为房产税的纳税人。 事业单位若拥有房产（即为房产的所有权人）的，自然是房产税的纳税人。事业单位使用的房产为国有（即全民所有），也应当缴纳房产税，是房产税的纳税人。 一、纳税人 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入，向房屋所有人征收的一种税。 房产税的征税对象是房产，即以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产。 房产税规定的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。 二、课税对象和征税范围 按照规定，房产税采用比例税率、从价计征。依照房产余值计算缴纳的，年税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，年税率为12%。 三、税率 （一）计税依据 房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。 1、房产的计税余值 按税法规定，对于事业单位自用房产，应以房产的计税余值为计税依据。 所谓房产的计税余值，是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地具体情况确定。 2、租金收入 按照规定，对于纳税人出租的房产，应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指纳税人出租房产所得到的报酬，包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其他形式作为报酬付房租收入的，应当根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金，按规定计征房产税。 四、房产税的计算 二、房产税的计算 根据税法，房产税的计算方法有两种： 1、按房产原值一次减除10%—30%后的余值计算。其计算公式为： 年应纳税额=房产账面原值×（1–10%至30%）×1.2% 2、按租金收入计算，其计算公式为： 年应纳税额=年租金收入×适用税率（12%） 以上方法是按年计征的，如分期缴纳，比如按半年缴纳，则以年应纳税额除以2；按季缴纳，则以年应纳税额除以4；按月缴纳，则以年应纳税额除以12。 四、房产税的计算 例题1：西方出版社为自收自支事业单位，有营业楼二幢，“固定资产一一房屋”账面原值为58 000 000元；另有两座写字楼，专门用于出租，每年收取租金收入12 000 000元。当地政府规定，按房产原值扣除30%后作为房产的计税余值。 按规定，对于事业单位自用房产，应以房产的计税余值为计税依据，适用税率1.2%计算纳税。则按房产余值计算的应纳税额为： 年应纳税额=58 000 000×（1-30%）×1.2% =487 20