会计学课件-纳税审查与账务调整.pptVIP

* 纳税审查与账务调整 10.1 税务检查概述 10.2 纳税审查与错账更正 10.1 会计更正及纳税调整 第一节 税务检查概述 一、税务检查的概念和作用 二、税务检查的特点 三、税务检查的基本内容 四、税务检查的形式和方法 五、税务检查的职责和权利 一、税务检查的概念和作用 税务检查也称纳税检查，它是税务机关依照国家有关税收法律法规、企业会计准则和其他相关法律规范的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务，代扣代缴义务情况进行的审查监督的管理活动。 一、税务检查的概念和作用 意义 （一）有利于促进市场经济的健康发展 （二）有利于税收职能作用的充分发挥 （三）有利于推动纳税人加强管理，提高效率 （四）有利于提高税务机关征收管理水平 （五）增强公民法制观念，提高公民依法纳税意识 二、税务检查的特点 1.特定的检查主体 2.特定的检查对象 3.特定的检查目的 4.特定的检查依据 三、税务检查的基本内容 1.检查纳税人遵守国家财会制度和财经纪律的情况 2.检查纳税人对税收程序法律、法规的执行情况 3.检查扣缴义务人履行扣缴义务的情况 4.检查税务机关依法行政的情况 四、税务检查的形式和方法 （一）税务检查的形式 1.群众性检查 2.专业性检查 3.联合性检查 四、税务检查的形式和方法 （二）税务检查的方法 1.按照税务检查的内容和范围来划分，有全查法和抽查法。 2.按照税务检查实施的先后顺序来划分，有顺查法和逆查法。 3.按照税务检查实施的地点来划分，有实地检查法和调账检查法。 4.按照会计指标的不同运用来划分，有比较分析法和控制计算法。 5.按照税务检查的信息来源划分，包括账面检查法与非账面检查法。 五、税务检查的职责和权利 税务机关有权进行下列税务检查 1.查账权。 2.责成提供资料权。 3.询问权。 4.实地检查权。 5.存款科目检查权。 6.资料获取权。 7.税收保全措施和税收强制措施执行权。 五、税务检查的职责和权利 （二）税务检查中税务机关的职责 1.持证检查。 2.保守秘密。 3.严格按规范的检查权限和程序来检查，完善检查中的各种原始凭证。 第二节 纳税审查与错账更正 一、增值税审查的内容和重点 二、企业所得税审查的内容和重点 三、纳税错误的账务调整 一、增值税审查的内容和重点 （一）一般纳税人的纳税审查 1.计税依据的纳税审查 （1）销售额的纳税审查。 （2）进项税额的纳税审查。 2.税率的纳税审查 3.税款缴纳时限的纳税审查 4.应交增值税账务处理的审查 一、增值税审查的内容和重点 （二）小规模纳税人的纳税审查 1.销售收入的审查。 2.审查将含税销售额换算为不含税销售额的计算是否正确，与纳税申报表中销售额进行对比，审核是否一致。 3.审核征收率使用是否正确。 4.审查应纳税额计算是否准确无误，纳税人是否按规定时限缴纳税款。 二、企业所得税审查的内容和重点 （一）收入总额的审查 （二）税前扣除项目的审查 （三）应纳税所得额的审查 （四）应缴入库所得税额的审查 三、纳税错误的账务调整 （一）账务调整的基本方法 1.红字冲销法。 2.补充登记法。 3.综合账务调整法。 （二）账务调整的类型 1.对当期错账的调账方法 2.对上一年度错账的调账方法 3.不能直接审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法 第三节 会计更正及纳税调整 一、会计更正的内容 二、会计更正的方法及纳税调整 三、资产负债表日后调整事项的纳税调整 一、会计更正的内容 （一）会计政策变更 （二）会计估计变更 （三）会计差错更正 （四）资产负债表日后事项的调整 *