会计学课件-负债的核算.pptVIP

1.3 应付账款的核算 应付账款是指企业因购买商品、材料、物资或接受劳务供应等业务应支付的账款。 “应付账款”科目 [例3] 公司5月25日购入的一批材料验收入库，月末尚未收到结算单据，该批材料估计价格32000元，6月5日收到结算单据，货款30000元，进项税额5100元，企业暂时未支付货款。 5月25日未收到有关的结算单据，暂不做处理。 5月末，按估计价格入账： 借：原材料 32000 贷：应付账款 32000 6月初，将已入账的原材料暂估价值以红字冲回： 借：原材料 32000 贷：应付账款 32000 6月5日：借：原材料 30000 应交税金—应交增值税（进） 5100 贷：应付账款 35100 应付账款的账务处理 应交税金——应交增值税 原材料 银行存款 应付账款 ③ ① ② ② ③ ① ① 应付票据 图示说明： ①购进材料验收入库， 货款尚未支付。取得专用发票 ②开出转账支票，支付上项货款 ③如开出商业汇票，抵付上项货款 1.4 预收账款的核算 预收账款是指企业按照合同规定向购货方预收的购货定金或部分货款。 常用两种核算方法：一是单独设置“预收账款”账户，二是将预收的货款反映在“应收账款”账户的贷方。 [例4] 公司与A公司签订供销合同，供货价款10000元，应纳增值税1700元。A公司先预付全部款项的50％，剩余款项交货后付清。 （1）收到A公司交来预付款11700×50％＝5850元 借：银行存款 5850 贷：预收账款—A公司 5850 （2）向A公司发出货物 借：预收账款—A公司 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金—应交增值税（进） 1700 （3）收到A公司补付的欠款5850元 借：银行存款 5850 贷：预收账款—A公司 5850 预收账款的核算 企业向购货单位预收 款项 销售实现时 购货单位补付款项 退回多付款项 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款（按实现的收入和应交 的增值税销项税额） 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税/销项 税额（按实现的营业收入） 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 贷：银行存款 记账 记账 记账 记账 核算 核算 核算 核算 预收账款的账务处理 应交税金——应交增值税 应收账款 预收账款 ③ ① ② ② ③ ① ② 产品销售收入 银行存款 ② 图示说明： ①收到购货单位的预付账款，存入银行 ②销售产品，结算预收货款，不足部分计入应收账款 ③收到购货单位补足货款存入银行 二、取决于经营情况的流动负债 应付金额视企业情况而定的流动负债，包括应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款等。 2.1 “应付工资” 核算工资总额的分配和发放情况。 贷方登记应支付的职工工资总额，借方登记实际发放的职工工资，期末余额反映应付而末付的工资。 每月月末，企业应将本月的应付工资按照其发生的地点、部门及与产品的关系进行分配。其中，属于生产工人的工资记“生产成本”账户，车间管理人员的工资借记“制造费用”账户，行政管理人员的工资借记“管理费用”账户，应由工程负担的人员工资借记“在建工程”账户，根据分配的应付工资总额贷记“应付工资”账户。 工资总额的组成 工资 总额 的组 成 基本 工资 奖金 各种 津贴 补贴 加班 加点 工资 特殊情 况下支 付工资 因病、工伤、产假、计划生育假、婚伤假、 探亲假、停工学习而支付的辅助工资、保 留工资等。 支付给职工的超额劳动报酬和增 收节支的劳动报酬 按规定支付的加班加点工资 是指每一职工单位时间内应得的工资 为补偿职工特殊或额外的劳动消耗及其它原 因支付给职工的津贴；为保证职工工资水平 不受物价影响支付给职工的物价补贴。 应付工资的核算 会计部门编制工资汇总表， 按规定手续向银行提现金 借：现金 贷：银行存款 记账 核算 支付工资时 借：应付工资 贷：现金 记账 核算 生产管理部门的人员工资 借：生产成本/制造费 用/管理费用 贷：应付工资 应由工程负担的人员工资 借：在建工程等科目 贷：应付工资 [例5] 月末，核算本月工资，其中：产品生产人