会计学课件-复式记账原理与会计循环.pptVIP

2、日记账分类及其内容： 可分为普通日记账和特种日记账： （1）普通日记账（General journal） 日期栏：指明分录的日期（年月日） 摘要栏：登记有关借、贷方账户名称及业务的扼要说明 金额栏：登记借方金额和贷方金额，每笔分录的借、贷方总额应该相等 过账记号栏：标明相应分类账的编号及过账记号（?）。 （2）特种日记账（Special journal）登记性质相同、经常发生的交易： 销货日记账 购货日记账 现金收入日记账 现金支出日记账 （四）过账（Posting） 1、将日记账中登记的每笔会计分录的金额转记入分类账的有关账户中，这一转记工作称为过账。 2、分类账（Ledger） 按资产、负债、业主权益、收入、费用五个类别逐类设立的账户，并分别编号、顺序排列的账本（活页式或订本式），称为分类账。包括总分类账和明细分类账两种。 （1）总分类账（General ledger） 上述五类账户构成的一整套账户体系，称为总分类账（总账）。每一个账户总括反映某一类业务，称为总分类账户。 将所有总分类账户的名称、编号列在一起，称为“账户一览表” （24页） 。 总分类账格式（31页）：T型账户、三栏式 （2）补助分类账（Subsidiary ledger） 又称明细分类账（简称明细账），是根据总分类账账户设置，详细记录某一类经济业务的分类账。 总账与其所属明细帐的关系：总账余额应等于所属各个明细账余额之和。 3、过账程序 填入日记账分录的日期； 将日记账中各笔分录的借方和贷方金额分别过入相应的账户金额栏； 把各分录所在日记账的页数填在相应账户的过账记号栏； 把相应账户的编号填列在日记账的过账记号栏； 同时过入到有关的明细分类账中。 （五）试算平衡（Trial balance） 目的：验证过账工作是否发生差错。 试算原理：根据会计恒等式及复式记账原理，每笔分录借、贷方金额相等，故一定期间全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计必然相等；因此，全部账户借方期末余额合计必然等于全部账户贷方期末余额合计。 编制试算平衡表。 注意：若试算平衡，并不意味着过账无误。因为有些错误不影响平衡： 一笔分录漏登或重登； 金额过到错误的账户； 一笔分录借贷方发生相同的错误金额； 分录借、贷账户用错，或相互颠倒； 一项登错的金额恰好与另一项或几项登错的金额相抵消。 (六)会计调整(Adjusting) 1、会计调整的特点 以权责发生制为调整基础； 主要调整目的是为正确计量和确认会计期内收入和费用,以确定当期的经营成果 相关的资产和负债也会得到调整； 调整通常在会计期末进行； 调整项目与现金无关； 需要调整的事项通常没有原始凭证。 2、会计调整的程序 编制调整分录 （adjusting entry）； 过帐 3、调整事项的类型 （1）按受益期摊配已支付的资本性支出； （2）按赚得期摊配已收取的预收收入； （3）计提未入账但已发生的费用； （4）计提未入账但已实现的收入。 1、按受益期摊配已支付的资本性支出 购买的房屋、机器设备、运输及办公设备等固定资产；购入的物料用品；预付保险费、预付租金等。 期末，应把本期内估计已耗用的或已使本期受益的部分转入本期费用账户内。 调整后费用增加，资产减少。 （1）预付费用（prepaid expense） 指已预先支付，但尚未获得服务的各种费用，如预付保险费、预付租金等。我国称“待摊费用”，属于资产项目。 预付保险费的摊销 借：保险费 ×××（摊销额） 贷：预付保险费 ×××（摊销额） 预付房租的摊销 借：房租费 ×××（摊销额） 贷：预付房租 ×××（摊销额） （2）调整本期耗用的物料用品 定期盘存法：本期耗用额＝期初余额＋本期购入额－期末余额 借：物料用品费 ××× 贷：在用物料用品 ××× （3）计提固定资产折旧 固定资产的成本应在各受益期间进行分配（称为计提折旧），转入折旧费。 借：折旧费 ×××（计提额） 贷：累计折旧 ×××（计提额） “累计折旧”账户是“固定资产”账户的抵销账户（contra account） 复式记账原理与会计循环 一、复式记账原理 （一）复式记账的理论基础 1、单式记账（single entry） 只侧重记录交易的某一方面（以现金为主）的、不完全的分类记录。 2、会计等式与复式记账（Double entry） 资产＝负债＋业主权益 资产＝负债＋业主权益+（收入-费用） 经济业务引起的一切增减变动都是发生在资产、负债、业主权益、广义收入广义费用这五类要素之间，但任何经济业务的发生都不会改变会计等式的平衡关系。 经济业务分析： （1）期初投资：业