会计学课件-会计核算基本方法.pptVIP

基本凭证：是金融企业根据原始凭证或业务事项自行编制的记账凭证。这类凭证要在金融企业内部各个专柜、小组及有关部门之间传递，所以也称为传票。 专用凭证：是适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证。 各种结算凭证 贷款凭证 …… 专用凭证 会计凭证 转账凭证 表外科目凭证 特种转账凭证 基本凭证 按 格式和 用 途分 类 现金凭证 各种结算凭证、联行凭证等等 基本凭证按格式和用途分为8种 现金收入凭证 现金付出凭证 转账借方凭证 转账贷方凭证 特种转账借方凭证 特种转账贷方凭证 表外科目收入凭证 表外科目付出凭证 单式记账凭证 记账凭证 复式记账凭证 按凭证上填列会计科目的数目分类 商业银行会计凭证的特点： 以单式凭证为主； 对外凭证都是由客户填写，银行根据客户提交的凭证作为自己的记账凭证； 凭证的传递环节非常多。 会计凭证的内容 年、月、日 人民币或外币的符号及大小写金额； 款项来源、用途或摘要及附件张数； 会计分录及凭证编号； 单位、金融企业及有关人员的签章等。 金额 （大写） 经济业 务说明 附件 张数 四、会计凭证的处理与管理 会计凭证的处理，是指从银行受理或填制凭证开始，经过审核、传递、记账，到装订保管为止的全过程，一般指会计凭证的处理程序。 会计凭证的管理，是指对空白凭证，特别是重要空白凭证的领取、保管、发售，以及处理完凭证的保管、查考等管理措施。 会计凭证的填制： 凭证的种类要与经济业务活动的内容相一致； 基本凭证一般都是单联，应分张填写。多联次专用凭证则应一次套写； 各种凭证的内容必须填写齐全，做到不错不漏； 大小写金额要符合规范并应正确填写，不得自造简化字或使用不规范的作法； 现金收付业务，只需填写××科目的现金收入凭证或现金付出凭证； 各种结算凭证的大、小写金额、日期、收款人名称一律不准更改。其它内容更改时应由原制证人签章证明。 会计凭证审核的内容： 是否为本行受理的凭证； 使用凭证的种类是否正确，凭证的内容、联次与附件是否相符，是否超过期限； 账号与户名是否一致； 大小写金额是否一致，有无涂改； 款项来源、用途是否符合政策和有关资金管理规定； 是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额； 密押、印鉴是否真实、齐全； 有关计息、收费、罚金等计算是否正确； 内部科目和账户名称使用是否正确等。 【案例】审核凭证粗心，索还费尽周折 某地甲公司需付异地乙公司一笔货款。一日，该公司将汇款申请提交开户的A银行，要求办理电汇。A银行在收到汇款凭证后，未发现凭证上的大写金额为3万元，而小写金额却为30万元，因此，以小写金额30万元为准制作了汇款凭证，并连同汇款申请一并交会计部门。会计部门也未认真审查核对，结果据小写金额当日电汇至异地。电脑记账员记账时，发现甲公司账户余额才4万元，随以为是企业账户发生透支。二日后与甲公司财务联系后方得知银行多汇了27万元。此后，A银行与B银行联系要求退回多付款项未成，又多次和甲公司、乙公司联系协商。数月后，两公司相继退回了全部款项。 会计凭证的传递 会计凭证传递是指会计凭证按照规定程序在商业银行内部各个专柜或所属分支机构之间进行传送流转。 会计凭证传递应本着先外后内、先急后缓；现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款；转账业务先付款单位账后收款单位账的原则。 会计凭证记账后的处理 每日营业终了，对已经办完会计核算手续的会计凭证，应先按科目整理，每一科目的凭证应按现收、现付、转借、转贷顺序排列，按照会计科目代号的大小顺序，表内科目在前，表外科目在后，装订成册，加具封面和封底，并由会计装订人员和会计主管盖章，以明确责任。 上述8种传票，除特种转账贷方和借方凭证是用于对外业务的核算，弥补专用凭证的不足外，其余几种凭证均用于金融企业内部资金、财务费用及表外科目核算。 * 会计核算基本方法 会计核算 方 法 会计预测、 决策等方法 会计监督 方 法 会计方法的 基 础 会计核算方法实施的保证 会计核算方法的继续与发展 各项业务 处理手续 会计核算 基本方法 第一节 会计科目 会计科目是对商业银行资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别总称，是分类记载会计事项的工具，也是设置账户和确定报表项目的基础。 一、会计科目的设置原则 遵循《企业会计准则——基本准则》的规范； 体现党和国家的方针政策，发挥会计的职能作用； 符合金融企业业务的特点； 满足金融企业经营管理的需要。 二、会计科目的分类 1）按会计科目使用范围分类 会计科目 工商银行会计科目 农业银行会计科目 中国银行会计科目 建设银行会计科目 招商银行会计科目 光大银行会计科目 2）按资金性质分类 会计科目 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 3）按与资产负债表的关系分类 会计科目 表内科目