会计学课件-责任预算、责任报告与业绩考核.pptVIP

责任会计 第一节 责任会计概述 第二节 责任中心 第三节 责任预算、责任报告与业绩考核 第四节 内部转移价格 第五节 内部结算方式、责任成本结转与 内部仲裁 本章复习思考题 第三节 责任预算、责任报告与业绩考核 责任预算及其编制 责任报告及其编制 业绩考核 责任预算及其编制 责任预算是以责任中心为主体，以其可控的成本、收入、利润和投资等为对象所编制的预算。 责任预算由各种责任指标组成。这些指标可分为主要责任指标和其他责任指标。 在集权管理制度下，企业通常采用自上而下的预算编制方式； 在分权管理制度下，则企业往往采用自下而上的预算编制方式。 【例12－4】责任预算编制案例（分权管理方式） 图12·1 MC公司组织结构示意图 A公司 B公司 销售部 （经理） 制造部 （经理） 行政部 （经理） 总公司（经理） 销售部 （经理） 制造部 （经理） 行政部 （经理） 假设该公司采取分权组织结构形式，各成本中心发生的成本费用均为可控成本。 MC公司编制的总公司和A公司20×4年度责任预算（简略形式）如表12－2、表12－3、表12－4、表12－5和表12－6所示。 表12—2 MC公司20×4年度责任预算 单位：万元 责任中心类型 项 目 责任预算 责任人 利润中心 利润中心 A公司营业利润 B公司营业利润 4 000 3 000 A公司经理 B公司经理 利润中心 合 计 7 000 公司总经理 表12－3 A公司20×4年度责任预算 单位：万元 责任中心类型 项 目 责任预算 责任人 收入中心 销售部收入 9 200 销售部经理 成本中心 制造部可控成本 行政管理部可控成本 销售部可控成本 3 800 600 800 制造部经理 行政管理部经理 销售部经理 合 计 5 200 A公司经理 利润中心 营业利润 4 000 A公司经理 表12－4 　A公司销售部20×4年度责任预算　　单位：万元 责任中心类型 项 目 责任预算 责任人 收入中心 收入中心 收入中心 收入中心 收入中心 收入中心 东北地区收入 中南地区收入 西北地区收入 东南地区收入 西南地区收入 出口销售收入 1 600 2 000 1 000 2 200 1 400 1 000 责任人甲 责任人乙 责任人丙 责任人丁 责任人戊 责任人己 收入中心 收入合计 9 200 销售部经理 表12－5 　A公司制造部20×4年度责任预算　 单位：万元 成本中心 项 目 责任预算 责任人 一车间 变动成本 直接材料 直接人工 变动制造费用 小 计 1 000 600 200 1 800 一车间负责人 固定成本 固定制造费用 成本合计 2 00 2 000 二车间 变动成本 直接材料 直接人工 变动制造费用 小 计 800 500 200 1 500 二车间负责人 固定成本 固定制造费用 成本合计 2 00 1 700 制造部 制造部其他费用 成本费用总计 100 3 800 制造部经理 制造部经理 表12一6　A公司行政部及销售部20×4年度责任预算（费用）单位：万元 成本中心 项目 责任预算 责任人 行政部 工资费用 折旧 办公费 保险费 300 200 40 60 行政部经理 合 计 600 销售部 工资费用 办公费 广告费 其 他 400 100 240 60 销售部经理 合 计 800 上述各表的预算数据之间存在着以下勾稽关系： 表12－3中的营业利润4 000万元与表12－2中A公司营业利润相等；表12－4中收入合计9 200万元与表12－3中的销售部收入相等；12－5中的成本费用总计等