会计学课件-贷款业务的核算.pptVIP

计算贴现利息及实付贴现金额 会计部门接到汇票和贴现凭证后，按规定内容审查汇票并认真审核贴现凭证的填写是否与汇票内容相符。然后按照规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额，其计算方法如下： 贴现利息=汇票金额×贴现天数×日贴现率 实付贴现金额=汇票金额一贴现利息 设置“贴现资产”科目 “贴现资产”科目核算金融企业办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。 发放贴现贷款 企业办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按其差额记入利息调整账户。会计分录如下： 借：贴现资产——面值 贷：吸收存款——××单位活期存款户 贴现资产——利息调整 资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记利息调整账户，贷记利息收入。会计分录为： 借：贴现资产——利息调整 贷：利息收入——贴现利息收入 贴现汇票到期 贴现银行作为收款人于汇票到期前匡算邮程，提前填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票向付款人收取票款。 商业承兑汇票的付款人银行付款 付款人开户银行收到上述委托收款凭证及汇票后，对于商业承兑汇票，于汇票到期日将票款从付款人账户内付出，划往贴现银行。 会计分录为： 借：吸收存款——××单位活期存款户 贷：清算资金往来 贴现银行收回贴现票款 贴现银行收到划回的商业承兑汇票款后，办理转账。 会计分录为： 借：清算资金往来 贷：贴现资产——××汇票户 贴现银行不获付款 贴现银行如果收到付款入开户银行退回的委托收款凭证、拒付理由书和汇票时，对已贴现的金额，向贴现申请人收取。其会计分录为： 借：吸收存款——贴现申请人活期存款户 贷：贴现资产——××汇票户(面值) 如贴现申请人存款账户余额不足支付，则将不足的部分作逾期贷款。会计分录为： 借：吸收存款——贴现申请人活期存款户 贷款——贴现申请人逾期贷款户 贷：贴现资产－－××汇票户(面值) 承兑银行付款 承兑银行应经常查看承兑汇票的到期情况，在汇票到期前，应先将票款从承兑申请人账户付出。会计分录为： 借：吸收存款——承兑申请人活期存款户 贷：应解汇款——承兑申请人户 若承兑申请人账户资金不足支付，不足部分转入逾期贷款账户。 借：吸收存款——承兑申请人活期存款户（能支付部分） 贷款——承兑申请人逾期贷款户（不足部分） 贷：应解汇款——承兑申请人户 当承兑银行收到上述委托收款凭证及汇票后，应及时（最晚不超过次日）将汇票款项划往贴现银行。会计分录为： 借：应解汇款——承兑申请人户 贷：清算资金往来 贴现银行收回贴现票款 贴现银行收到划回的银行承兑汇票款后，办理转账。 会计分录为： 借：清算资金往来 贷：贴现资产－－××汇票户(面值) 第四节 贷款损失准备金 贷款损失准备金是商业银行提取的、以覆盖由于借款人违约而使贷款受损的准备金。商业银行提取贷款准备金的目的是为了吸收目前商业银行贷款或贷款组合中的潜在损失。 ? 金融企业应当在资产负债表日对金融资产(含单项金融资产或一组金融资产，下同）的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。 表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项： 1.发行方或债务人发生严重财务困难； 2.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； 3.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； 4.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 5.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； 6.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； 7.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； 贷款发生减值时，应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失