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三.资产负债表的编制方法 （一）“年初数”的编制：依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。 （二）“期末数”的编制 A、根据总账科目余额直接填列 应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、待摊费用、其他流动资产、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定资产减值准备、固定资产清理、其他长期资产、递延税款借项、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、预计负债、长期借款、专项应付款、递延税款贷项、实收资本、已归还投资、资本公积、盈余公积、其他长期负债等 B、根据总账科目余额计算填列 货币资金项目 短期投资项目 存货项目 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 短期投资跌价准备 其他应收款项目 其他应收款 “坏账准备”中有关余额 物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本 B、根据总账科目余额计算填列 其他流动资产项目 长期投资 长期投资跌价准备 无形资产项目 无形资产 无形资产减值准备 （续1） 根据有关科目期末余额填列 长期股权投资项目 在建工程 在建工程减值准备 在建工程项目 其他长期资产项目 根据有关科目期末余额填列 其他流动负债项目 根据有关科目期末余额填列 B、根据总账科目余额计算填列 长期应付款 未确认融资费用 未分配利润项目 本年利润 利润分配 （续2） 长期应付款项目 其他长期负债项目 根据有关科目期末余额填列 C、根据明细科目余额计算填列 应收账款项目 预付账款项目 根据所属有关明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 根据所属有关明细科目期末借方余额合计填列 应付账款项目 根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列 预收账款项目 根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列 D、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 待摊费用 “长期待摊费用”中将于1年内到期部分 长期债权投资项目 长期债权准备和有关减值准备 “长期债权投资”中将于1年内到期部分 待摊费用项目 第三节 利润表的编制 反映企业在一定期间经营成果的报表。反映企业月度、年度内利润或亏损的情况，是企业必须按月对外报告的 会计报表之一。 一、利润表的作用： 1、可以反映企业的盈利能力 2、可以检查企业利润计划的执行情况 3、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。 利润表的结构 单步式利润表 将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一起，两者相减，一次计算出净利润。 特点：所提供的信息都是原始数据，便于理解。 多步式利润表 将各种利润分步计算求得净利润的方式。 利润表的结构 多步式利润表 ?营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资净收益 ?利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ?净利润=利润总额-所得税 利润表的结构 多步式利润表 特点：可以向报表使用者提供更多的资料。 目前，我国会计制度规定，利润表的格式为多步式。 见‘利润表’ 三.利润表的填制方法 营业收入 减：营业成本 减：营业税费 营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税、教育费附加等 利润表 减：营业费用 减：管理费用 减：财务费用 营业利润 加:投资净收益 营业利润 利润表 减：营业外支出 减：所得税 净利润 （续） 加：营业外收入 利润总额 营业收入:主营业务收入、其他业务收入 营业成本：主营业务成本、其他业务支出 营业税费：经营活动承担的营业费、消费税、城建税、教育费附加等。 * * * * * * * * * * * * * 财务会计报告 目 的：掌握资产负债表的编制方法；掌握利润表及其附表的编制方法；理解现金流量表的编制目的，掌握编制方法。 重点内容：三大会计报表的编制 第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表的编制 第三节 利润表的编制 第四节 现金流量表编制 第五节 财务会计报告的报送和汇总 一. 财务会计报告的含义 是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务会计报告分为年报和中期报告,中期指半年、季度和月度。 编制财务会计报告的意义 二、财务会计报告的构成 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 会计报表： 是以日常会计核算资料为主要依据按照一定的格式加以汇总、整理，用来总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面文件。 包括资产负债表、利润表和现金流量表。 会计报表附注：