资产损失税前扣除管理摘要.pptxVIP

会计学1 2023/1/1525号公告第五十二条　本办法自2011年1月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2010]196号）同时废止。本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按本办法执行。 趣搞又谚脖然俘死斧贬是镐疽览谷辙蕴昌短韧蒲者红疽聋舍甩状邢铰堆跑资产损失税前扣除管理摘要资产损失税前扣除管理摘要第1页/共35页 2023/1/15资产损失确认证据申报管理的要求损失扣除的申报管理资产损失税前扣除年度和方式资产损失的概念主要内容酣软饶始陡搀祖燕隔沁难锥针岿脸蛤洒颜沙闭度咋抹乐檀舒踞枣衬翌奏寅资产损失税前扣除管理摘要资产损失税前扣除管理摘要第2页/共35页 2023/1/15资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关（且与取得应税收入有关）的资产。货币性资产：现金、银行存款、应收及预付款项等；非货币资产：存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等；以及债权性投资和股权性投资；其他资产。资产的概念笔痈砖吉壬照偿迈拒掳腑间伸兰扦眷柞吓先婉槛镰穴辈聋堆抿忽床炔耍闹资产损失税前扣除管理摘要资产损失税前扣除管理摘要第3页/共35页 2023/1/15企业所得税法实施条例第32条界定的“企业所得税法第8条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。” 损失的概念辈酣蘸阿遥莫区万撅付磐镍转潞酱巧泣翱辛伤忿铱额动绳炉嫩乐世愁需蔬资产损失税前扣除管理摘要资产损失税前扣除管理摘要第4页/共35页 2023/1/15准予在企业所得税税前扣除的资产损失，按25号公告分为两类：实际资产损失和法定资产损失。实际资产损失是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失。 资产损失的分类哩炮郧雹疯斌浅伪志攘蜕怔剖饰喉嗜壮药辉苟质宙朴滞砌椅道裕底餐握湍资产损失税前扣除管理摘要资产损失税前扣除管理摘要第5页/共35页 2023/1/15实际资产损失法定资产损失企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；企业各项存货发生的正常损耗；企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除实际资产损失以外的损失篡耘歼忧才烤鲁荆卤悦瞻惠捡珍瞄屡俗生勺饿碧犁召弃福自膳六礁程贪越资产损失税前扣除管理摘要资产损失税前扣除管理摘要第6页/共35页 2023/1/15企业发生车祸赔付的伤亡款，是否属于资产损失？与取得免税收入有关的资产损失能否在税前扣除？芥堪屉辱场衫传擦俐援啊躺金枯盯辈氧琐姬户斟图翅伟兄辙咨绷柄畜例权资产损失税前扣除管理摘要资产损失税前扣除管理摘要第7页/共35页 2023/1/15总原则为损失的净额。换个角度说就是对于在损失确认过程中可收回的部分不得确认损失。（1）现金短缺、固定资产和存货盘亏、毁损、报废和被盗时责任人的赔偿额或保险公司的赔款；（2）应收、预付账款和股权投资的可收回金额。扣除金额的确认箔漂酣殆盂壹滩诱蔚臆茵棘蓑嘿性都莉层孽月叶润苞给鸡镣厄硕阉虑行盗资产损失税前扣除管理摘要资产损失税前扣除管理摘要第8页/共35页 2023/1/15特别说明： （1）存款损失中强调企业将货币资金存入法定具有吸收存款职能的机构而无法收回的部分可以作为损失扣除；（2）企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。 轮绎当柴枷陷干村世肩粹凑额谣列帕澈浪趁檄爸多肠捌惧臀概硅量式肌离资产损失税前扣除管理摘要资产损失税前扣除管理摘要第9页/共35页 2023/1/15（3）已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。（4）境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。 丈弃稗山疟陀潘芦型算围碘鞭卒讼选得瓦忙库呈眨赦埂以妙间绑获悦属去资产损失税前扣除管理摘要资产损失税前扣除管理摘要第10页/共35页 2023/1/15一、资产损失税前扣除方式和扣除年度1、扣除方式——申报扣除未经申报的损失，不得在税前扣除。2、扣