现代企业销售与收款循环审计.pptVIP

分析： （1）审阅该公司2007年有关凭证，来证实A公司的付款是否已到账 （2）采用替代程序 （3）审阅该公司2006年11月的有关凭证，若查明C公司预付账款确实已收到，且货物还未发出，则应提请被审计单位做调整分录： 借：预收账款 500 000 贷： 应收账款 500 000 （4）检查该公司2006年的货运凭证，若发现货物确已发出，应将货运凭证复印件寄送D公司重新查证。 第三十一页，共四十六页。 坏账准备审计 坏账准备的审计目标 确定计提坏账准备的方法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分 确定坏账准备增减变动的记录是否完整 确定坏账准备年末余额是否正确 确定坏账准备是否在资产负债表上恰当披露 第三十二页，共四十六页。 坏账准备的实质性测试 审查坏账准备的计提 计提方法和比例是否符合制度规定； 计提数额是否恰当； 会计处理是否正确，前后期是否一致 审核坏账损失 审查长期挂账的应收账款 检查函证结果 检查坏账准备的借方记录是否与列作坏账损失的账项一致 实施分析性复核 （坏账准备余额/应收帐款余额） 确定坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露 案例一：（见书例9-3） 第三十三页，共四十六页。 第九章 销售与收款循环审计 教学目的与要求：了解销售与收款循环的主要业务活动及相应的凭证、记录；掌握销售与收款循环的控制测试；掌握主营业务收入的审计、应收账款和坏账准备的审计；了解该循环中其他相关内容的审计。 教学重点：1．主营业务收入的审计； 2．应收账款的审计? ?? 3．坏账准备的审计。 教学难点：1.主营业务收入的审计； 2．应收账款的审计： 教学方法：教练相结合 作业安排: 第一页，共四十六页。 9.1 销售与收款循环审计概述 销售与收款循环影响的主要交易和账户 销售与收款循环影响的交易 现销和赊销 销售与收款循环影响的账户 业务 循环 资产负债表项目 利润表项目 销售 与 收款 应收账款、应收票据、预收账款、应交税金、其他应交款、现金、坏账准备、存货 主营业务收入、主营业务成本、应交税费等 第二页，共四十六页。 销售与收款循环的审计范围 业务范围 接受顾客订货单(顾客订货单） 批准赊销信用（信用管理部门） 按销售单供货（经过批准的销售单） 按销售单装运货物（连续编号发货单） 向顾客开具账单（连续编号的销售发票） 记录销售（明细帐和日记账） 办理和记录现金及银行存款收入（汇款通知书） 办理和记录销售退回、销售折扣与折让 注销坏账（审批） 提取坏账准备 第三页，共四十六页。 本资料来源 第四页，共四十六页。 时间范围 资料范围 销售与收款循环审计目标 存在和发生 确定已记录的交易种类在被审计时期内是否实际发生 完整性 确定所有发生的交易是否都已入账，记录是否完整 所有权 确定应收账款、应收票据是否归被审计单位所有，有无虚列的情况 第五页，共四十六页。 正确性 确定所有交易业务是否均已正确入账 截止日期的恰当性 确定销售与收款循环中各业务的截止日期，特别要注意取得收入的交易业务是否在规定的日期入账，有无提前或甩入下期入账的情况 披露的充分性 确定销售与收款循环中各业务的表达与披露，即确定其是否在会计报表上适当确认和归类；确定应收账款和收入等项目的披露是否恰当和充 第六页，共四十六页。 9.2销售与收款循环审计重大错报风险的评估 销售与收款循环审计常见的重大错报风险 隐瞒、转移或虚构销售收入，调节利润 把自制产品用于本单位基建工程或福利部门时，未作销售处理 把属于销售收入的金额纳入“折让”、“折扣”名义转移至“营业外收入”账户或截留纳入“小金库” 销售退回时，虚冲销售收入或把销售退回发生的运杂费混入销售一并冲销 销售凭证保管不严或任意涂改，偷逃税金 少提或多提坏账准备，人为调节利润 第七页，共四十六页。 了解和描述内部控制 了解销售与收款环节的关键控制 职务分离控制 授权审批控制 会计记录控制 定期核对控制 寄收对账单控制 内部核查程序控制 销售与收款循环内部控制的描述 第八页，共四十六页。 初步评估控制风险 （见表9-1） 控制测试 审核一定数量的销售发票（起点） 审核发货运货证明 （抽取出库单/提货单、货运单） 审查销售退回、折让、折扣的核准 审查一定数量的记账凭证和一定数量的应收账款明细账 审核职务分离情况 重新评估控制风险 第九页，共四十六页。 9.3 销售与收款循环的实质性测试 主营业务收入审计 审计目标 确定主营业务收入的内