税二第四章印花税.pptVIP

二、计税依据（掌握） （6）货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。（注意计算）(0.05%) 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。 对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业（承运方）所持的运费结算凭证，以本程运费计算应纳税额；托运方所持的运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业（外方）所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应按规定计算缴纳印花税。 （7）仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）(0.1%)。 * *税法（II） 第二十九页，共八十页。 例题 某交通运输企业与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元。（含装卸费5万元，货物保险费10万元） 【答案】应缴纳的印花税=（65-5-10）×0.5‰×10000=250（元） * *税法（II） 第三十页，共八十页。 二、计税依据（掌握） （8）借款合同的计税依据为借款金额(0.005%)。 ①凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。（实际上同一项行为） ②借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。（征管方便） ③对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据(0.05%)的有关规定计税贴花。 * *税法（II） 第三十一页，共八十页。 例题 【例题·单选题】某机械公司与某出口公司签订购买价值2000万元设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因资金不足，购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该公司应缴纳印花税为（　　）元。 A.1500 B.6500 C.7000 D.7500 【答案】D 【解析】本题涉及三项应税行为：（1）购销合同应纳税额＝2000万×0.3‰＝0.6（万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；（2）借款合同应纳税额＝2000万×0.05‰＝0.1（万元）；（3）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额＝1000万×0.05‰＝0.05（万元）。该公司应纳印花税税额＝0.6+0.1+0.05＝0.75（万元）＝7500（元）。 * *税法（II） 第三十二页，共八十页。 二、计税依据（掌握） ④对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。 ⑤在贷款业务中，如果贷方系由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额。借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。对这类合同，借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花。。 ⑥在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的，对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。 * *税法（II） 第三十三页，共八十页。 例题 【例题·单选题】（2007年）某金融机构2005年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2005年应缴纳印花税（ ）元。 A.1550 B.1700 C.3050 D.3200 【答案】A 【解析】该金融机构2005年应缴纳印花税=1000000×0.05‰0.05‰40%×0.05‰=1550（元）。 * *税法（II） 第三十四页，共八十页。 二、计税依据（掌握） （9）财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包