税务会计与纳税筹划之营业税会计.pptVIP

金融保险业营业税的计算 1.金融商品转让。 应税营业额=卖出价-买入价【若为负值，可结转到下一纳税期相抵，年末除外】 某证券公司（非银行金融机构）购入某企业的上市股票10万股，每股买入价为10元。当该股票价格上升到每股11元时，公司将购入的10万股股票全部卖出。 第三十页，共六十页。 金融保险业营业税的计算 2. 融资租赁业务 应税营业额=（应收取的全部价款和价外费用—实际成本）×本期天数/总天数 某金融租赁公司是经中国人民银行批准可以从事融资租赁业务的公司。在2014年6月1日以融资租赁的方式租出一套设备给某工厂，向某工厂收取租赁费480万元，该套设备的购入价格为300万元，交纳增值税51万元，借款利息、运杂费等费用9万元，租赁双方签订了租赁协议。协议规定，租赁期限为1年，期限满后该设备的所有权归属某工厂。 第三十一页，共六十页。 金融保险业营业税的计算 4.非金融机构统借统还贷款业务。 3.金融经纪业务和其他金融业务。 应税营业额=手续费（佣金等）全部收入 某信用社在2010年6月取得受托发放贷款利息53万元，支付给委托方利息50万元。同时还办理银行结算和票据兑现等中间业务取得手续费收入8万元。 5. 外币折算。 应税营业额=外币折成人民币的收入 第三十二页，共六十页。 金融保险业营业税的计算 6. 保险业务。 （1）办理初保业务的营业额：收取的全部保费。 （2）对于已经征收过营业税的应收而未收的保费的处理：允许从营业额中扣除。 （3）开展储金业务的营业额： 计税依据=储金平均余额×银行存款月利率 2010年9月，某保险公司储金初期余额为5650万元，期末余额为6350万元，2010年9月人民银行发布的一年期存款利率为2.4%。 第三十三页，共六十页。 某保险公司某年收取企业财险保费1 000万元，收取5年期抵押贷款房屋保险500万元，出口信用保险200万元，团体人身意外伤害保险300万元，个人养老保险200万元，储金年初余额1200万元，期末余额800万元。人民银行1年期定期存款利率假定为10% 收入 金额（万元） 企业财产保险 1000 抵押贷款房屋保险 100 出口信用保险 0 团体人身意外伤害保险 300 个人养老保险 0 储蓄金业务计入保险 100 合计 1500 第三十四页，共六十页。 文化娱乐营业税的计算 计税依据=全部票价收入或包场收入—（付给演出场所的费用+演出公司或经纪人的费用） 由经纪人李先生安排，某演出团体到A市租借某剧院进行演出。由某影剧院代办售票，共取得票价收入15万元，其中支付场地租金1.5万元，支付经纪人佣金1.4万元。 剧院代扣代缴演出团体营业税=（150 000-15 000-14 000）×3% =3630元 剧院租金收入应纳税额=15 000×5%=750元 剧院代扣代缴经纪人营业税=14 000×5%=700元 第三十五页，共六十页。 租赁业务营业税的计算 营改增后，有形动产租赁业务缴纳增值税，无形资产和不动产的租赁业务让然属于营业税的征收范围，需按“服务业”税目计算缴纳营业税。 代理报关业务营业税的计算 代理报关业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。计税依据为委托人收取的全部价款和价外费用扣除以下项目的金额： ①支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、仓储费、电子报关平台费 ②支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费 ③支付给预录入单位的预录费 ④国家税务总局规定的其他费用 第三十六页，共六十页。 其他情况营业税的计算 商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定的劳务收入，例如：进场费、广告促销费、上架费、展示费等，不属于平销返利，不能冲减当期的增值税进项税额，应该按照营业税“服务业”税目全额计算。 销售或转让不动产、土地使用权营业税的计算 销售或转让不动产，或转让抵债所得不动产、土地使用权的。 计税依据=全部收入-不动产或土地使用权购置或受让原价 第三十七页，共六十页。 6.2.4几种经营行为营业税税额的计算 1兼有不同税目的应税行为 纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额和销售额，分别计税。如果未分别核算的，从高适用税率。 某公园本月取得营业收入为16 000元，其中，门票收入6 000元，附设卡拉OK舞厅收入10 000元。 门票收入营业税税额 舞厅收入营业税税额 =6000×3%=180元 =10 000×20%=2000元 若该公园未分别核算营业额： 应纳营业税额 =16 000×20%=3200元 第三十八页，共六十页。 2.混合销售 天