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我国个税递延型商业养老保险对中小企业主的福利优化研究 摘 要 当前人口老龄化带来的养老压力与日俱增，人口老龄化问题在 2022 年 《政府工 作报告》中也再次被提到，面对 日益严峻的养老形势和压力，必须从养老服务供给端 和需求端同时入手，让老年人可以安度幸福的晚年，同时也让年轻人看到有希望的未 来。我国第一支柱养老体系覆盖率高但养老金缺口有扩大趋势，第二支柱养老体系渗 透率不足且发展缓慢，第三支柱作为养老体系的有力补充 目前还处于初期发展阶段。 通过实施个税递延型商业养老保险政策对于减轻养老负担、促进我国养老体系的补充 完善来说是非常有前瞻性的举措。根据试点相关文件规定，上海、福建以及苏州等地 自2018 年 5 月开始已经在进行税延养老保险的试点工作，该政策采用的税收优惠模 式为 EET 模式。遗憾的是政策的实施结果并没有达到预期的效果，尤其是对实际能 享受到税延优惠的中小企业主群体吸引力不大，社会各界也对此展开了深入探讨。 本文从公平性和效益性两个视角切入到中小企业主个人福利水平研究中，对个税 递延养老保险的福利优化机制以及实际成效进行分析，从而探讨个税递延养老保险的 进一步发展措施。首先对税延政策和福利效应进行分析探讨，从理论上把握两者之间 的具体联系。其次，将相关文献以及国内发展情况进行梳理归纳，并研究个税递延型 养老保险对个人福利效应影响机制，并确定本文从公平性和效益性两个视角采用世代 交叠模型进行研究。最后立足公平性和效益性视角，分别构建中小企业主分别有无纳 税递延模型和 IPA 账户模型，探究纳税递延政策下对相关福利指标的影响从而进行个 人缴费研究，探求个人、企业和政府在市场经济中达到均衡时相关经济变量的变化， 并对比分析政策实施后中小企业主的福利水平变化。在进行以上分析之后，通过模型 推导并进行模拟。 基于模型结果，分别探讨个税递延型商业养老保险对中小企业主个人相关福利指 标的影响，主要得出以下结论：第一，个税递延型商业养老保险在一定程度上可以优 化中小企业主福利水平。第二，要科学合理制定个人缴费扣税上限，可以结合企业年 金的个人缴费和企业缴费情况从而增强保险吸引力。第三，税收优惠政策的实施会一 定程度上促进宏观经济发展，但在一定程度上降低了中小企业主的福利水平。第四， 中小企业主承担政策实施成本情况下会削减其整体效用水平，从而弱化其福利效用。 第五，要平衡税收优惠政策的成本和收益，实行的养老保险缴费率和税率要维持在合 理水平，从而促进政策公平性和效益性。最后基于研究结论，就税延养老保险如何增 强对中小企业主吸引力、促进养老保险体系的完善发展提出了适当的可行性建议。 关键词：个税递延型商业养老保险；福利优化；中小企业主；世代交叠模型 1 我国个税递延型商业养老保险对中小企业主的福利优化研究 目 录 第一章 绪论 ·········································································1 第一节 研究背景与研究意义···································································1 一、研究背景·····················································································1 二、研究意义·····················································································1 第二节 文献综述 ··················································································2 一、税延养老保险的公平性 ··································································2 二、税延养老保险的效益性 ·······································