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摘 要
国内审计行业在政府的推动扶持和市场自觉自动的调动下已经走过了初步发
展的阶段,但是由于我国审计行业发展晚于发达国家,在政策和市场规则方面仍
然还有许多不足,还没有达到能够规范行业行为,严格把控审计质量的地步。注
册会计师审计作为应该独立存在的第三方审计,担任着其资本市场 “守门人”的
责任,为审计对象检索风险、提供不同程度的信息真实保证,所出具的报告也面
向投资者,对投资者决策产生影响。然而,近些年,多家会计事务所因为审计失
败被监管机构处罚,损坏了审计行业的信誉,影响了投资者对审计结果的信任程
度。
瑞华会计师事务所作为内资所的代表,走的是国内事务所发展的典型道路,
一方面响应政府号召合并做大,一方面在市场的引导下谋求发展。瑞华曾被称为
“国内审计行业的航空母舰”,发展超过其他内资所甚至曾经赶超四大,是内资
所追赶的目标。但是近年来瑞华因为连续审计失败多次被罚,导致合伙人、审计
人员集体出走,分所注销,九成客户流失的结果,给国内会计师事务所敲醒了警
钟。对瑞华会计师事务所连续审计失败原因的分析,对策的提出成为了它所吸取
教训的途径。
本文以瑞华会计师事务为例,使用文献研究和案例分析的方法,论述了其连
续审计失败的表现、后果,联系涉及到的理论依据,遵循提出问题、分析问题、
解决问题的原则,对瑞华所连续审计失败问题进行探析。主要从政府监管和市场
压力、瑞华内部管理机制、审计过程中实施的程序落实和合并过程中带来的长期
隐患等方面进行了分析,认为多次合并后带来的不良风气以及瑞华所内难以通过
“一体化”管理实现对分所、员工的把控是瑞华连续审计失败的重要内在原因,
而监管力度把握不足和市场压力过大是审计行业普遍存在的问题。
在对造成瑞华连续审计失败原因进行分析了解后,在瑞华如何重新树立形象,
继续发展方面得出了几点结论,主要在于如何提高以质量为导向的审计水平。政
府监管机构和市场应该起带头作用,通过相关规章条例、评价方法的修改等,引
导国内事务所树立质量导向的审计理念;瑞华所应该首先解决长期发展中存在的
问题,对一直存在的合并后遗症进行处理,重新整合资源,并通过对规章制度的
管理辅助实现 “一体化”;同时,内部的管理应该紧跟行业高等水平,向国际四
大学习,保证科学管理制度的制定,并确保制度能够落到实处。
本文对瑞华的分析希望有助于提高瑞华审计质量,为其他会计师事务所提供
参考。
关键字:会计师事务所;连续审计失败;质量导向
1
目 录
1 引言1
1.1研究背景和意义1
1.1.1 研究背景1
1.1.2 研究意义1
1.2 文献综述2
1.2.1 关于审计失败及原因的研究2
1.2.2 关于事务所连续审计失败的原因研究3
1.2.3 关于事务所连续审计失败的后果研究4
1.3 研究思路与方法5
1.3.1 研究思路5
1.3.2 研究方法6
1.4 本文的基本框架6
2 连续审计失败的相关理论概述8
2.1 连续审计失败的相关概念8
2.1.1连续审计失败的定义8
2.1.2 连续审计失败的特点9
2.2 连续审计失败的普遍表现形式10
2.2.1 连续多家被审计单位被监管机构处罚 11
2.2.2 会计师事务所连续被证监会下发处罚书12
2.3 连续审计失败的理论解释12
2.3.1 舞弊三角理论概述13
2.3.2 深口袋理论概述14
2.3.3 委托代理理论概述15
3 瑞华会计师事务所连续审计失败案例介绍16
3.1基本概况和发展历程16
3.1.1 基本概况16
3.1.2 发展历程17
3.2 瑞华审计连续审计失败主要表现形式18
3.2
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