《审计学（第11版）》课件 第10章 购货与付款循环审计.ppt

10.4 固定资产和累计折旧审计 1 2 固定资产审计 累计折旧审计 3 固定资产减值准备审计 10.4.1　固定资产审计 进行固定资产审计时,应当关注这些相关项目： 1.固定资产的审计目标 2.固定资产的实质性程序 (1)索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。 (2)实施分析程序。 (3)固定资产增加的审计。 (4)固定资产减少的审查。 (5)对固定资产进行实地观察。 (6)调查未使用和不需用的固定资产。 (7)检查固定资产的抵押、担保情况。 (8)检查固定资产是否已在资产负债表中恰当披露。 10.4.2　累计折旧审计 1.累计折旧的审计目标 2.累计折旧的实质性程序 (1)编制或索取固定资产及累计折旧分类汇总表。 (2)对固定资产累计折旧实施分析程序。 (3)审查被审计单位固定资产折旧政策的执行情况。 (4)审查固定资产折旧计算和分配。 (5)审查折旧计入成本的合理性。 (6)检查累计折旧的披露是否恰当。 10.4.3　固定资产减值准备审计 固定资产的可收回金额低于其账面价值称为固定资产减值。可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。 企业固定资产可能发生了减值 注册会计师对固定资产减值准备的实质性程序 10.5 投资性房地产审计 投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。 1.投资性房地产的审计目标 2.投资性房地产的实质性程序 注册会计师对投资性房地产的实质性程序通常包括: (1)获取或编制投资性房地产明细表,复核加计正确,并与总账数和明细账合计数核对相符;结合累计折旧、投资性房地产减值准备科目与报表数核对相符。 (2)检查纳入投资性房地产范围的建筑物和土地使用权是否符合企业会计准则的规定。 (3)检查投资性房地产后续计量模式选用的依据是否充分。与上年会计政策进行比较,确定后续计量模式的一致性。 (4)确定投资性房地产后续计量选用公允价值模式的政策是否恰当,计算复核期末计价是否正确。 (5)如投资性房地产后续计量选用成本计量模式,确定投资性房地产累计摊销折旧政策是否恰当,计算复核本年度折旧的计提是否正确。 (6)期末对公允价值计量的投资性房地产进行如下逐项检查,以确定投资性房地产是否已经发生减值。 (7)确定投资性房地产后续计量模式的转换是否恰当。 (8)如被审计单位投资性房地产与其他资产发生相互转换,应审查转换依据是否充分,是否经过有效批准,转换基准日投资性房地产成本计量是否正确,会计处理是否正确。 (9)确定投资性房地产已恰当列报。 10.6 其他相关账户审计 1 2 预付账款审计 工程物资审计 3 在建工程审计 4 固定资产清理审计 5 应付票据审计 10.6.1　预付账款审计 预付账款是企业按购货合同的规定,预先支付给供货单位的货款,会计上通过“预付账款”或“应付账款”科目(借方)进行核算。 注册会计师对预付账款的实质性程序主要有: (1)获取或编制预付账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符;同时请被审计单位协助,在预付账款明细表上标出截至审计日已收到货物并冲销预付账款的项目。 * * * * * * * * * * * 购货与付款循环概述 购货与付款循环的控制测试 应付账款审计 固定资产和累计折旧审计 投资性房地产审计 其他相关账户审计 10.1 购货与付款循环概述 1 2 主要凭证和会计记录 涉及的主要业务活动 10.1.1　主要凭证和会计记录 典型的购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种: (1)请购单。 (2)订购单。 (3)验收单。 (4)卖方发票。 (5)付款凭单。 (6)转账凭证。 (7)付款凭证。 (8)应付账款明细账。 (9)现金日记账和银行存款日记账。 (10)卖方对账单。 10.1.2　涉及的主要业务活动 购货与付款循环中的主要环节： (1)请购商品。 (2)编制订购单。 (3)验收商品。 (4)储存已验收的商品存货。 (5)编制付款凭单。 (6)付款。 (7)会计记录。 10.2 购货与付款循环的控制测试 1 2 购货与付款循环的内部控制 评估购货与付款循环的重大错报风险 3 购货与付款循环的控制测试 10.2.1　购货与付款循环的内部控制 购货与付款循环的内部控制主要包括以下方面: 1.职责分离控制 2.请购控制 (1)原材料或零配件购进。 (2)临时性物品的购进。 (3)经常性服务项目的请购。 (4)特殊服务项目的请购。 3.订货控制 (1)订购多少 (2)向谁订购 (3)何时订货 4.验收控制 (1)数量 (2)质量 (3)每一项收到的货物必须在检验以后填制包括供应商名称、收