企业纳税实务（第五版）教案 3项目三 增值税税费计算.doc

纳税实务 课程教案 系（院） 授课专业 会计、财务管理 授课学期 大一第二学期 课程名称 纳税实务 课程编号 学分/总学时 5学分/80学时 课时名称 增值税基本税收政策认知 建议学时 2 课程类别 □公共学习领域 ?专业学习领域 □拓展学习领域 □项目体系 教学目标 知识目标 （1）归纳增值税征税范围。 （2）列举各类征税范围。 技能目标 （1）能辨析具体业务属于增值税哪类征税范围。 （2）能辨析不同征税范围的适用税率。 素质目标 （1）培养自主查阅学习税收知识的能力。 教学方式 ??理论教学 □实践教学 □理论+实践教学 □理实一体化教学 教学重点和 难 点 一、教学重点： 1. 增值税的征税范围。 2. 增值税税率及征收率的使用范围。 二、教学难点： 1. 区分销售服务。 教学过程 设 计 课前准备 （1）课前在教学平台发布财税36号文件，分组布置研讨内容，让各组利用课余时间了解销售服务、无形资产、不动产的具体内容。（培养小组研讨、自主学习税收政策能力） （2）课前复习 税收制度构成要素有哪些？哪三项是基本要素？ （3）互动讨论：学习会计基础业务中，什么情况下是需要缴纳增值税的？增值税税率是否一样？ 课程导入（10分钟） （1）让同学们看“全国一般公共预算收入决算情况表”（每年授课时需要调整到最新年度），看看增值税税收收入在财政收入及税收收入中的地位。 学生通过计算明确：“增值税税收一哥”当之无愧；学好增值税的重要性。 教师参考说辞: 营改增后增值税征税范围覆盖到所有行业。我国18个税种中，增值税为第一大税种，约占我国全部税收收入的40%。作为会计专业的学生，工作中与增值税打交道是家常便饭，有义务有责任学好增值税。（认清增值税学习的重要性。） （2）阅读“任务引例”，思考完成任务目标需要了解哪些信息？对任务引例中的案例你有哪些疑问？ （锻炼学生发现问题、思考问题的能力，引出要讲解的内容） 教学内容（75分钟） 任务一 增值税基本税收政策认知 一、征税范围 （一）基本规定 1.境内销售货物、服务、无形资产或不动产 （1）境内销售货物 （分别从境内、销售、货物三个点说明这一征税范围） （2）境内销售服务 ①交通运输服务 交通运输业服务？辨析： 交通运输业服务？ （1） （2） （学生查阅书中小贴士、扫描二维码，做深入了解，让学生明确为什么要区分？区分错误导致计税结果不同，也是违法行为。） ②邮政服务 ③电信服务 思考分析： （1）语音通话服务与短信、彩信各属于哪类服务？ （2）电信公司收取的网络年使用费用属于哪类服务？ ④建筑服务 思考分析： （1）安装有线电视的初装费属于哪类服务？ （2）有线电视每年的年费是否属于建筑服务？ ⑤金融服务 思考分析： （1）银行收取的汇款手续费属于哪类服务？ （2）融资租赁业务属于金融服务吗？ ⑥现代服务 收派件业务 收派件业务 代理记账服务（1） （2） 代理记账服务 ⑦生活服务 辨析： 婚庆服务收入门票收入（1） （2） 婚庆服务收入 门票收入 （3）境内销售无形资产 （分别从境内、销售、无形资产三个点说明这一征税范围） （4）境内销售不动产 （分别从境内、销售、不动产三个点说明这一征税范围） 2.境内提供加工、修理修配劳务 辨析： 电梯修理劳务汽车修理劳务 电梯修理劳务 汽车修理劳务 3.进口货物 （教师提示：进口是购进，为何属于征税范围？由海关代收代缴） （二）视同销售 案例引入：公司生产的月饼赠送。 互动讨论：该公司就该项行为是否需要申报纳税？是不是只有会计上确认为收入才计算销项税额？ 教师总结：企业将自产的货物无偿捐赠，应视同销售货物，需在当期进行增值税纳税申报。确定视同销售的目的，是保护增值税税源的考虑，无论何种原因，导致货物或服务最终都脱离了企业的范围，考虑到后续税收监管的困难和可操作性，无论是否产生增值，都视同销售计算销项税额。那么关于视同销售税法上还有哪些政策上的规定呢？（引出视同销售的几种情况） 视同销售行为： ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； · ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 = 9 \* GB3 ⑨向其他单位或个人无偿提供服务，用于公益事业或以社会公众为对象的除外。 = 10 \* GB3 ⑩向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产