《审计学（第11版）》课件 第02章 审计的种类、方法和程序.ppt

2.6.3　管理层认定与审计程序 管理层认定与审计程序密切相关,审计的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定的合法性和公允性。审计人员了解了管理层认定,就很容易确定每个项目的审计程序。通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报,审计人员实施风险评估,并据此设计审计程序以应对评估风险。 思考与练习 1.试论审计方法的选用。 2.试论现代审计广泛采用统计抽样的理论依据。 * * * * * * 2.3.1 审计抽样的意义 2.3.1 审计抽样的意义 1. 任意抽样： 任意抽样是当审计从详查向抽查演变时最先运用的一种抽样方法。 2.3.1 审计抽样的意义 2. 判断抽样： 判断抽样是根据审计人员的经验判断,有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查,并以样本的审查结果来推断总体的抽样结果。 2.3.1 审计抽样的意义 3. 统计抽样： 统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原则,从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。 2.3.1 审计抽样的意义 4. 抽样风险和非抽样风险： 抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越小。 ★ 抽样风险 非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 ★ 非抽样风险 ★ （1）抽样风险 1）控制测试时所关注的抽样风险 ①信赖不足风险 ②信赖过度风险 2）实质性测试时所关注的抽样风险 ①误受风险 ②误拒风险 ★ （2）非抽样风险 产生的原因 1)人为错误,如未能找出样本文件中的错误等。 2)运用了不切合审计目标的程序。 3)错误解释样本结果。 ★ 抽样、非抽样风险对审计工作的影响 注： （1）两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响。 （2）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说，是最危险的风险。 审计测试 抽样风险类型 对审计工作的影响 控制测试 信赖过度风险 效果 信赖不足风险 效率 实质性测试 误受风险 效果 误拒风险 效率 ★属性抽样与变量抽样的区别 抽样方法 测试种类 目标与特点 属性抽样 符合性测试 估计总体错弊的发生频率，通常计算样本差错率来判断 变量抽样 实质性测试 估计总体的金额或错误金额，通常计算样本标准差来进行 2.3.2　属性抽样 1.确定预计差错发生率 2.确定精确度 3.确定可靠程度 4.确定样本数量 5.选择随机抽样方法 6.评价抽样结果,推断总体特征 步骤： ★ 样本量确定应考虑的因素 总体规模的大小 预计总体差错率或标准差 精确度 可靠程度（风险水平） 选择随机抽样方法 样本选取的原则：随机原则 样本选取的方式 （1） 随机数表抽样 （2） 系统抽样（间隔抽样或等距抽样） （3） 分层抽样 （4） 整群抽样 2.3.3　变量抽样 1.平均值估计 1 、含义：平均值估计是利用样本平均值估计总体平均值,然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。 2 、步骤： (1)确定审计的总体范围。 (2)拟订所需精确度和可靠程度,并将估计总体所需精确度换算成单位平均精确度。 (5)计算所需样本容量。 (6)选取样本。 (7)审查样本的各个项目,计算审定样本的实际平均数。 (8)以样本的平均数作为总体平均数的估计,对总体的总金额进行区间估计。 (9)得出审计结论。 (4)根据要求的可靠程度确定标准正态离差系数。 (3)估计总体标准离差。总体标准离差是指各个数值与总体平均数的平均偏离程度。公式为: 2.差异估计 1、含义：差异估计是利用审查样本所获得的样本平均差错额,去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。它适用于能获得书面记录值,并且被审计总体存在较大差错的情况。 2、步骤 (1)确定审计的总体范围。 (2)拟订所需精确度和可靠程度。精确度要以金额表示,并且还要用到精确度下限。 (3)确定总体标准差。 (4)计算所需样本容量。 (5)审查样本项目。 (6)根据样本审查结果推断总体。 2.4　信息技术对审计的影响 信息技术对内部控制评价的影响 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 2.4.1　信息技术对审计过程的影响 ? 1.对审计线索的影响 2.对审计技术手段的影响 3.对内部控制的影响 4.对审计内容的影响 5.对审计人员的影响 2.4.2　信息技术对确定审计范围的影响 1.评估业务流程的复杂程度 2.评估信息系统的复杂程度 3.评估信息技术环境的规模和复杂程度 2.4.3　信息技术对内部控制评价的影响 1.信息技术一般性控制对内部控制评价的影响 (1)程序开发。 (2)程序变更。 (3)程序和数据访问。 (