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以内部控制推动企业经济责任审计高质高效--第1页 以内部控制推动企业经济责任审计高质高效 经济责任审计是企业高标准的审计工作，具有深入查找企业经营问题， 反映企业法人代表或经营承包人的经济问题的作用。在当前大部分企业， 经济责任审计是建立在内部控制评价的基础上，采用风险控制为导向的评 价形式。为此，基于内部控制经济责任评审的程序，不仅有利于分析完成 对企业的风险措施的制定和实施评价，还有利于完成经济责任评审的目标， 从而实现企业的良性发展。 01 内部控制和经济责任审计的相互关联 （一）内部控制为经济责任审计主要组成部分之一 对各大企业进行的内控结果可以成为落实经济责任审计工作的重要 凭证。这主要是因为经济责任审计工作主要目标当中囊括了内控需要实现 的一些评价内容： （1）基本一致的运营效率性以及绩效指数完成性。 （2）代理人是否严格遵循法律章程，其能够类似于代理人对国家体 制、章程等的落实状态。 （3）在日常运营阶段，代理人对企业资产盈亏的公示是否真实、是 否与规范相符。 （二）科学合理的内控可以使责任审计品质得到改善 对企业展开内控工作，其主要目标为全程评价企业进行的各项工作， 除了要落实事前的工作评价，同时还严控事中以及事后。此外，这类内控 评价模式可以使相应内容更加合理，观察视角保持客观。在通常情况下， 在企业中落实内控工作，主要可以运用的方式包括了：展开问卷调查、与 1 以内部控制推动企业经济责任审计高质高效--第1页 以内部控制推动企业经济责任审计高质高效--第2页 员工展开深入交流以及审核相应文件等。以此为基础，将经济责任审计落 实到企业当中，应该与内控方式做对比，根据相应流程落实经济责任审计 工作，评估审计的前期、中期与后期，保证所得审计结果科学、合理，评 估具有系统性，最终使活动质量以及效率提升。 02 以内部控制为基础的企业经济责任审计流程 （一）计划审计时期 对于审计部门而言，其应在对内部评价的结果加以收集的前提下，对 经济责任审计的要点进行明确，并且构建相应的风险库。在每一年年底， 根据审计相应报告以及风险库，编制风险报告，同时以之为基础，分解和 制定次年风险管控目标，而领导人员应具备管控风险事项的责任意识，因 此需要在离任时或者任期内着重关注对应的经济责任审计工作。 收集此类信息时，需要明确的重点为：①收集前任领导相应报告以及 外部、内部审计结果；②关于内控环境的领导风格以及经营环境，比如查 阅政策性文件、掌握地方市场竞争状况；③被审企业内控制度落实状况、 关于内控的业务程序，比如索取内部控制的检查报告等。 强化审计计划期间的调查工作：在开展经济责任审计工作之前，应当 借助问卷调查方法来全面掌握被审对象的具体情况，将审计工作核心确定 下来。严格遵循重要性优先原则展开审计。其中，需要参考内部控制评价 问卷调查方法，为有较大资产占比以及较复杂组织机构的被审企业设计相 应业务程序调查表格，确保被审企业按照表格中的相应事项填写真实信息， 便可以最短时间对被审企业内控实际状况加以掌握。例如，某企业成立于 2001 年，成立时便构建了内控体系。审计组优先针对企业内控体系展开 调查，以体系的完善目标将审计要点确定了下来，在2016年，审计组在 2 以内部控制推动企业经济责任审计高质高效--第2页 以内部控制推动企业经济责任审计高质高效--第3页 审计领导层任期内经济责任前，借助调查问卷对企业内控体系展开调查， 最后发现企业管理体系并未被准确落实，岗位职责较为混乱，所以在后续 审计过程中针对以上两点着重展开审计。