合并报表编制过程中为什么要对“期初未分配利润”进行抵销？.pptxVIP

从一个简例说起 2×18年12月,A公司（母公司）将成本为2000万元的商品按2400万元的价格出售给B公司（子公司）,B公司将该购入商品也作为存货核算。 B公司于2×19年9月将该存货另加10%的毛利售出企业集团。为简化起见，暂不考虑相关税费，也不考虑其他业务。2×18年合并报表工作底稿中的抵销分录抵销存货价值中包含的未实现内部交易利润： 借：主营业务收入 2400 贷：主营业务成本 2400 存货 400 2×18年合并报表工作底稿 单位：元项目个别报表调整与抵销分录合并数母公司子公司借贷资产负债表有关项目:?????存货略2400?利润表有关项目:?????营业收入24000?营业成本20000?营业利润4000所有者权益变动表有关项目:?????未分配利润(期初)00??未分配利润(期末)4000①2400①2000①4002400200024002000200000000从工作底稿看抵销分录的影响下一期个别报表中“未分配利润（期初数）”：400下一期合并报表中“未分配利润（期初数）”：0 2×19年合并报表工作底稿项目个别报表调整与抵销分录合并数母公司子公司借贷资产负债表有关项目