房产税分析和总结.docx

房地产税 目前存在的问题： 1、存在重复收税 社会上对以这一观点存在着分歧。房产经营的收入，特别是房租的收入，在现行的税制 中往往成为数个税收的税基：房产税要征收租金部分12%的税收，营业税则征收销售或出租 不动产的营业额的 5.5%的税收。此外，如果占用耕地还要征收耕地占用税：随营业税需附征城市建设税以及具有附加税性质的教育费附加；对被转移的土地、房屋权属需征收契税； 对房产转让、租赁合同征收需征收印花税；对转让房产增值额需征收土地增值税；对转让房 产的所得额还要征收企业所得税和个人所得税。对于普通老百姓来讲，并没有起到公平税负， 合理负担的实质性作用。 2、征税范围过窄 中国现行的土地使用税和房产税只在城市、县城、建制镇和工矿区征收。其中县城是指 县人民政府所在的地区；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未建立建制镇 的大中型工矿企业所在地。这样即把广大农村的一些应纳税对象排除在征税范围之外。另外， 现行的土地使用税和房产税均把国家机关、人民团体、军队、由国家财政部门拨付事业经费 的单位的自用房地产以及个人所有非经营用的房地产等列为免税对象。 并且，购置房地产已经成为高收入者积累财富的重要手段。同时，高收入阶层通常选择 面积大、地段好、各种服务设施齐全的住房，因而享受了更多的社会公共服务。对居民自用住房完全免税，不仅使国家放弃了调节收入分配的重要手段，还违背了多受益者多纳税的公 平原则。 3、地方税权利短缺导致地方政府依法征税意识不强 房产作为一个地方性的税收，本应该凭借稳定可靠的财源为地方政府提供充足的收入， 地方公共产品有效提供的财力要求。但是在实际征管过程中，由于税权与征税环节严重脱节， 使地方政府不能很好地因地制宜通过房产税增加财政收入和调节经济，也不利于房产税的完 善。但是目前中国的税收立法权高度集中，包括房产税暂行条例在内的所有税收行政法规都 是国务院制定的，这些行政法规中任何条款乃至字句的修改都必须由国务院决定，任何地区 都不可以超越法律法规是我权限，自行制定本地区的税法法规，甚至地方性法规。 1、税种设置存在缺陷 1、税种设置存在缺陷 中国现行房产税制构成一个明显的特点，即房产流通环节税种多、税负重，而在房产保 有环节课税较少，且税收优惠范围大。土地闲置、浪费现象严重。土地保有阶段课税少、税负轻， 在流通时则多个税种同时课征。这相当于给了土地保有者无息贷款，即只要土地未进 入流通， 就无须为土地的增值而纳税。这样的结果无异于鼓励了土地保有，由土地保有者以 低成本长期持有土地，等待土地价格的上涨；并且为了能够在适当的时机及时出手土地，往 往对土地只进行简单的开发，以空地或低利用率的方式保有，不利于土地作为有限资源的合 理利用。 2、计税依据较不合理 我国现行房产税的依据分两类，及从价计税和从组计税。国民经济高速的增长趋势、区 域性土地和房屋的大幅升值却使某些房产值大大高于原值，但税收收入不能随着房产的增值而相应增长，弱化了房产税的财政功能和调节经济的作据进行征税，缺乏真实性，导致税源 流失，严重影响了税收征管力度 改革方向： 一）扩大地方税权 一）扩大地方税权 我国的房产税权过于集中，使地方政府没有权利根据各个地区的实际情况，调节房产税 的税率，以适应地区实际情况，调节社会财富平衡。抑制了地方政府征税的积极性，不利于地方政府的征税部门执法，使房产税增加地方财政收入的作用降低，不利于地方政府部门发 挥对房地产行业的调控。 应将中央所调控的税收立法，分一部分权利给地方，允许地方政府依据当地的实际情况， 决定当地的基准税额。使地方对税收具有自主权。这样可以充分调动地方政府的积极性，加 强执法力度，同时加大税务部门的积极性，树立法律的权威性，加强规范人们的纳税意识。扩大地方税权，会对地方财政收入的增长起到明显的推动作用，缓解地方财政压力，使房产 税充分起到调节经济杠杆的作用。 （二）扩大征税范围，合理设定免税范围 通过“减税让利”的措施促进农村的经济发展，对农村地区的自用房屋仍然给予免税政策，可以因地制宜，将农村经营性用房纳入我国现房产税的征税范围，充分考虑城市与农村的经济发展水平，制定农村与城市地区不同的税率。 将中国境内拥有房屋所有权的单位和个人都列为房产税的纳税义务人。把城市自有住房和事业单位用房也纳入房产税的征税范围中。随着经济发展，公有住房制度的改革，已使大部分公有住房转变为个人的私有财产，大部分事业单位在改革的过程中，转变为独立的经营单位，应对这种单位征收房产税，将拥有不动产的产权所有者纳入房产税的征税范围，增加地方政府财政收入。 另外，经济的发展带动着人们生活水平的提高，经济发展的不协调，导致社会出现贫富