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学习：国外企业进行税收筹划的基本方法 --第1页 学习：国外企业进行税收筹划的基本方法 　 税务筹划的方法是建立在一国税法基础之上的，各国的税法不同，纳税人从事税务筹划的 方法自然也就不同。不过，常言道：”它山之石。可以攻玉”。也就是说，如果国内企业 对国外企业税务筹划的方法有所了解，则对于其探索本企业税务筹划之路必然会有一定的 帮助。 国外企业什么税需要筹划　在欧美国家，一提起税务筹划，主要是指对所得税的筹划。 国外的税务筹划一般不涉及商品课税，除了增值税、消费税等商品课税的税款要加到消 费者价格中去由消费者负担因而筹划的必要性较小以外，商品课税的筹划空间不大也是一 个重要原因。 国外实行增值税的国家一般对商品和劳务一律开征增值税，而且增值税的课征往往只对 商品(人民生活必需品)通过零税率或低税率实行优惠，而不对特定的企业实行优惠，这 样，企业从事同一种生产和经营活动所面临的增值税待遇是相同的。另外，有的国家(如 美国)商品课税实行在零售环节课征的销售税模式，生产和批发企业从事经营活动无需缴 纳销售税，因而也谈不上税务筹划；零售企业从事经营一律要按本州统一的税率就其销售 额纳税，所以基本上没有什么筹划的空间。我国的情况则与国外有很大差异。第一，增值 税在我国是一个主要的税种，我国现行的增值税制度存在大量的企业优惠(即对特定企业 如福利企业实行增值税先征后退或即征即退办法)，这样，生产或销售同一产品的企业相 互之间增值税税负就可能不同，这种税收优惠制度必然会驱使税负重的企业进行增值税的 纳税筹划，否则它们将无法与享受增值税优惠的企业进行公平竞争。第二，我国目前实行 学习：国外企业进行税收筹划的基本方法 --第1页 学习：国外企业进行税收筹划的基本方法 --第2页 增值税与营业税并行的商品课税制度，因而存在混合销售和兼营的问题，加之增值税和营 业税的税负不同，这样就给企业进行商品课税的筹划提供了空间。正是由于上述原因，我 国企业也非常重视商品课税的筹划。 所得税需要纳税筹划主要是因为它不容易转嫁，纳税人一般要最终负担自己缴纳的税 款。这样，所得税就成为企业从事经营活动的一种成本，企业缴纳的所得税越多，其税后 实际收益就越少。如果企业能够进行所得税的税务筹划，则可以降低税收成本，提高投资 的边际税后收益率。另外，由于所得税税款不能在税前扣除，所以企业进行所得税筹划减 少的应纳税额，不会相应增加其应税所得额。换句话说，所得税税务筹划带来的利益是免 税的。当然，在国外，所得税的筹划较为普遍，不仅是因为它具有筹划的必要性，而且还 在于所得税具有较大的筹划空间，这种筹划空间主要来源于各国税法中的税收漏洞以及林 林总总的税收优惠措施。 国外企业所得税筹划的基本方法1.避免应税所得的实现2.推迟应税所得的实现3.在关 联企业之间分配利润4.控制企业的资本结构 1.避免应税所得的实现采用这一方法进行税务筹划并不是说要让企业避免取得实际的经 济所得，而是要让企业尽量取得不被税法认定为是应税所得的经济收入。例如，各国税法 都规定，所得一般是要通过市场交易来实现的，只有经过交易实现了的所得才需要纳税。 资产不交换不变现就不对其增值所得课税，这是各国所得税法中的一个理论漏洞。为了利 用这个理论漏洞进行税务筹划，国外企业往往要购买具有增值潜力的实物资产。其具体做 法通常是用银行贷款购买土地等不动产，不动产增值后并不急于出售，因为只要不出售这 一增了值的不动产，企业就不必缴纳资本利得税，而且企业还可以享受银行贷款利息可以 在税前扣除所带来的税收利益。 利用借贷也可以达到避免应税所得实现的目的。例如，某企业拥有1000万元的房产。 学习：国外企业进行税收筹划的基本方法 --第2页 学习：国外企业进行税收筹划的基本方法 --第3页 现在该企业急需200万元资金。当然企业可以出售一部分房产取得收入，但这样企业就必 须就这笔财产转让所得缴纳所得税。出于税务筹划的目的，企业可以用房产作抵押借入资 金200万元。当然借债要支付利息，但只要利息额小于出售房产需缴纳的税款，借款筹资 就是可取的。 2.推迟应税所得的实现纳税人如果能推迟应税所得的实现，则可以推迟纳税。推迟纳税 对纳税人来说有两个好处：一是可以继续享用这笔资金，并从中获利；二是用利息率进行 贴现后，未来应纳税款的现值会有所减少。例如，假定纳税人将推迟纳税而节省下来的钱 用于投资，投资的收益率为10%，所得税税率为3