企业内部控制和管理.docx

什么是内部控制 内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的 一系列控制活动。 内部控制的目标 企业战略； 经营的效率和效果； 财务会计报告及管理信息的真实可靠； 资产的安全完整； 遵循国家法律法规和有关监管要求。 内部控制的基本要素 1、内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总 称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、 人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。 2、风险评估。风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种 不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标 设定、风险识别、风险分析和风险应对。 3、控制措施。控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部 控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财 产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制 等。 4、信息与沟通。信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息， 并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是 实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关 方面的沟通机制等。 5、监督检查。监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检 查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包 括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些 方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制 自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。 内部控制的基本特征 英文 control，不仅意指控制，还有管理、核实、检验、调节等含意。而汉语中所指的控制， 有检讨或检对之意，即检验事物的实际发展，是否符合预期的状况。据此，我们所指的内部控制， 并非是有成文规定的具体制度，而是在单位组织规划、管理办法、以及各种作业程序中，应用内 部控制原则、技术、方法，以贯彻实施既定政策。因此，它一般应具有以下特征： 1、全面性。即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不 仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究， 并及时提出改善措施。 2、经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种管理 职能的经常性检查考核。 3、潜在性。即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融 汇在其中。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。 4、关联性。即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，一种控制行为成功与否均 会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立，均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消。 内部控制的主要作用 内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。因此，正确的认识内部控制的作用， 对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。具体讲，企 业内部控制主要有以下几方面的作用： 1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法 规，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部控制，可以对企业内部的任何部门、任何 流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于 保证国家方针政策和法规得到有效的执行。 2、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊， 从而保证会计信息的真实性和准确性。 3、有效的防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就 必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业