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* 第一节负债核算。 综合例题： ABC公司2013年3月份应付工资125 000元，应付奖金、津贴和补贴12 500元。 其中：生产人员应付工资80 000元，应付奖金、津贴和补贴8 000元；生产管理人员应付工资14 000元，应付奖金、津贴和补贴1 400元；厂部管理人员应付工资20 000元，应付奖金、津贴和补贴2 000元；销售部门人员应付工资6 000元，应付奖金、津贴和补贴600元；在建工程人员应付工资5 000元，应付奖金、津贴和补贴1500元。 第三十一页，共六十六页。 * 第一节负债核算。 3月末，公司分别按10%、12%、2%和10%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，按2%、2.5%计提工会经费和职工教育经费，预计本月应承担职工福利费支出2%（每月合理预计年末根据实际支出调整）。 本月实际发放工资时，代扣个人所得税 1 500元，结转代垫水电费3 600元。 第三十二页，共六十六页。 * 公司分别按10%、12%、2%和10%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，按2%、2.5%计提工会经费和职工教育经费，预计本月应承担职工福利费支出2% 会计处理： 本月应计提的职工薪酬 =137 500+137 500×（ 10%+12%+2%+10% + 2%+ 2%+2.5% ）=193 187.5 ——职工工资 125 000 ——奖金、津贴和补贴 12 500 ——职工福利费 137 500×2%= 750 ——社会保险费 137 500×（10%+12%）= 33 000 ——住房公积金 137 500×10%=13 750 ——工会经费 137 500×2%= 2 750 ——职工教育经费 137 500×2.5%= 3 437.5 第三十三页，共六十六页。 * 第一节负债核算。 借：生产成本 123 640 制造费用 21 637 管理费用 30 910 销售费用 9 273 在建工程 7727.5 贷：应付职工薪酬——职工工资 125 000 ——奖金、津贴和补贴 12 500 ——职工福利费 750 ——社会保险费 33 000 ——住房公积金 13 750 ——工会经费 2 750 ——职工教育经费 3 437.5 第三十四页，共六十六页。 * 第一节负债核算。 借：应付职工薪酬——职工工资 125 000 ——奖金、津贴和补贴 12 500 ——职工福利费 2 750 ——社会保险费 33 000 ——住房公积金 13 750 ——工会经费 2 750 ——职工教育经费 3 437.5 贷：银行存款 188 087.5 应交税费——应交个人所得税 1 500 其他应收款 3 600 第三十五页，共六十六页。 * 第一节负债核算。 4、应交税费 包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费
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