第七章个人所得税筹划.ppt

稿酬所得的纳税筹划方法 一、次数的纳税筹划 (一 )系列丛书筹划法 (二)共同创作筹划法 二 、费用转移的纳税筹划 第六十二页，共九十九页。 【案例7.17】 高教授是某大学的英语教师,在考研英语辅导方面颇有心得,许多人建议他编写一本考研英语辅导用书。高教授接受了此建议,准各编写一本《英语考研宝典》,包括单词、语法、完形填空、阅读、写作、听力六部分,约40万字,将取得稿酬20400元,高教授可通过怎样的筹划减轻个人所得税税负。 第六十三页，共九十九页。 采用系列丛书筹划法时应注意: 首先,以系列丛书的形式出版,一方面可以使自己的书尽快面市,让读者很快购买到急需的书;另一方面可以减轻读者购买的承受力,从而扩大市场占有量。但如果该种分解导致著作的销量或者学术价值大受影响,则这种方式将得不偿失。 其次,筹划时应保证每本书的平均稿酬低于4000元,因为这种筹划方法利用的是费用扣除的临界点,只有在稿酬所得低于4000元时,实际费用扣除标准才大于20%,从而使税负减轻;若每本书的平均稿酬高于4000元 ,这种筹划方法对纳税人的税负没有任何影响。 第六十四页，共九十九页。 【案例7.18】 某著名乡村作家将创作一部关于中国东北农村改革题材的长篇小说,需 要到东北农村进行考察和体验生活。根据以往的经验,由于该作家的声誉和文学修养极高,出版社预计这本书的销路会非常好,于是与作家达成协议,全部稿费为40万元,预计到东北农村考察费用支出为10万元。该作家应如何筹划? 第六十五页，共九十九页。 思考题：稿酬所得的纳税筹划 张某为我国纳税筹划实操专家,现准备出版一本关于纳税筹划的著作,此著作由5个部分组成,预计稿酬所得15000元。请对其进行纳税筹划。 第六十六页，共九十九页。 任务6: 特许权使用费所得的纳税筹划方法 特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 第六十七页，共九十九页。 特许权使用费所得的计税方法 (一)应纳税所得额的确定 特许权使用费所得,以每次取得的收入减除费用后的余额为应纳税所得额,其费用扣除方法与劳务报酬所得相同。 特许权使用费所得按“次”计税 。所谓每次收入,是指以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。纳税人采用同一合同转让一项特许权分期(跨月)取得收入的,应合并为一次收入征税。对个人从事技术转让中所支付的中介费,若能提供有效合法凭证,允许从其所得中扣除。 第六十八页，共九十九页。 (二)应纳税额的计算 特许权使用费所得适用20%的比例税率,其计算公式为: 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 特许权使用费所得的纳税筹划,在于特许权的拥有者是考虑将特许权转让以取得特许权使用费所得,还是将特许权用来投资以获得更大的回报。 第六十九页，共九十九页。 【案例7.19】 郑博士发明了一项新生物科技技术并获得了国家专利,专利权属个人。专利公布后,引起了众多公司的关注,郑博士在其中两家条件均非常有吸引力的企业之间无法抉择。甲公司希望郑博士转让该专利使用权,提出的转让价格为 600万元;发展空间很大的乙公司提出让郑博士持有该公司600万元的股权,预计每年可获得股息收入 60万元,并让郑博士在公司中担任副总经理,主管公司的技术研发工作。预计专利使用寿命为 10年。面对甲、乙两个公司的条件,郑博士该如何选择? 第七十页，共九十九页。 【案例7.9】 2012年 ,某网络公司员工张某每月工资为7000元,由于业绩出色,2012年年底张某获得了60000元的年终奖。 筹划分析 60000÷12=5000,超过第二级距的上限500元 ,一年即超过500×12=6000元,将这500元加到每月工资,则: 第三十页，共九十九页。 【案例7.10】 2012年,王先生每月工资为8400元,该年王先生的年终奖预计共有49000元,请问如何筹划可以节税? 方案1:年终奖一次性发放。 方案2:将工资降为8000元 ,另每月的400元放到年终奖中发放,则: 第三十一页，共九十九页。 【案例7.11】 某公司采取按每月的绩效与薪酬挂钩的方式为其员工发放工资。该公司员工李某2012年度全年每月工资如下(单位:元):6000、 3500、 4 500、1 500、2000、2500、3000、3500、3000、500、4000、8000请对其进行纳税筹划。 第三十二页，共九十九页。 筹划思路 工资、薪金收入适用七级超额累进税率,如果纳税人的每月工资、薪金不均衡,某些月份薪酬非常高,就要适用较高的税率,而另外的月份薪酬很低,适用的税率也较低,甚至没有超过免征额,不用缴税。在这种情况下,纳税人的实际税负将会超过其应该承担的税负。若纳税