复旦大学会计学课件第六章会计报表编制.pptVIP

三、利润表编制举例 参见教材 第二十四页，共四十三页。 第三节 现金流量表编制 一、现金流量表项目排列 现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表。 第二十五页，共四十三页。 现金流量表内容 1.经营活动产生的现金流量 经营活动主要包括：销售商品或提供劳务、经营租赁、购买商品或接受劳务、交纳税费等。 经营活动产生现金流入、流出 2. 投资活动产生的现金流量 企业长期资产的购买和建造和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产投资以及金融资产投资。 投资活动产生现金流入、流出 3. 筹资活动产生的现金流量 导致企业资本结构及债务规模发生变化的活动。 筹资活动产生现金流入、流出 第二十六页，共四十三页。 二、现金流量表的编制 1．工作底稿法 以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。 2．T 型账户法 以T 型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。 第二十七页，共四十三页。 第四节 所有者权益变动表编制 一、所有者权益变动表的项目列示 所有者权益变动表是反映企业一定时期所有者权益各组成部分增减变动情况的报表。 第二十八页，共四十三页。 二、所有者权益变动表项目的列报说明 1. “上年年末余额”项目 反映企业上年资产负债表中实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的年末余额。 2. “会计政策变更”和“前期差错更正”项目 应分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额； 第二十九页，共四十三页。 3. “本年增减变动额”项目 （1）“净利润”项目 反映企业当年实现的净利润(或净亏损)金额，并对应列在“未分配利润”栏。 （2）“直接计入所有者权益的利得和损失”项目 反映企业当年直接计人所有者权益的利得和损失金额。 （3）“所有者投入和减少资本”项目 反映企业当年所有者投人的资本和减少的资本。 （4）“利润分配”下的各项目 反映当年对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额和按照规定提取的盈余公积金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。 （5）“所有者权益内部结转”下的各项目 反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动，包括资本公积转增资本（或股本）、盈余公积转增资本（或股本）、盈余公积弥补亏损等项金额。 第三十页，共四十三页。 三、所有者权益变动表的编制方法 所有者权益变动表项目分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列。 （一）“上年金额”栏的编制方法 所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。 （二）“本年金额”栏的列报方法 所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”等账户的发生额分析填列。 第三十一页，共四十三页。 第六章 会计报表编制 第一页，共四十三页。 第一节 资产负债表编制 资产负债表的基本概念 资产负债表是反映企业某一特定日期（季末、半年末、年末）财务状况的静态会计报表。 会计恒等式： 资产=负债+所有者权益 通过对资产负债表的分析，财务报表使用者可以： 了解企业所掌握的经济资源及其分布和结构。 了解和预测企业的短期偿债能力。 了解和预测企业的长期偿债能力和资本结构。 了解和预测企业的财务状况。 第二页，共四十三页。 第一节 资产负债表编制 （一）资产负债表项目的含义 资产负债表资产项目主要包括： 货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。 资产负债表负债项目主要包括： 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款、应付债券等。 资产负债表所有者权益项目主要包括： 实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 第三页，共四十三页。 （二）资产负债表项目的排列 资产负债表的内容由表首、正表和附注三个部分组成。 报告式 将资产、负债及所有者权益按顺序自上而下排列 账户式 第四页，共四十三页。 二、资产负债表的编制方法 （一）资产负债表年初余额的填列 资产负债表“年初余额”栏内各项数字应根据上年末资产负债表中的期末余额一栏内的数字填列。 如果本年资产负债表中项目名称和内容与上年有所不同，应对上年年末资产负债表中各项目的名称和内容按照本年度的规定进行调整，再填入本期资产负债表中的“年初余额”栏内。 第五页，共四十三页。 （