第六章个人所得税.pptVIP

1、关于境内外分别取得工资薪金的处理： ①境内外分别取得工资薪金所得的费用扣除：纳税人能够提供在境内外同时任职，或者受雇及其工资薪金标准的有效证明的，应分别减除费用后计税。 第三十页，共四十九页。 ②中国居民被派往境外工作，申报纳税时应合并境内外所得缴纳个税，扣除标准为4800元。 第三十一页，共四十九页。 7解： ①境外所得应纳税额（扣除限额） =（20000－4800）×25%－1005=2795元； ②境外已纳税额2500元 ③原单位薪金未达到扣除限额，没征税； ④刘每月实际应缴的个人所得税 =（20000+1500－4800） ×25%－1005=3170元 ⑤刘每月应补税额=3170 － 2500=670元 ⑥共应补缴个人所得税670×6 = 4020元 第三十二页，共四十九页。 2、在中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得，应选择其中一地主管税务机关合并纳税。 第三十三页，共四十九页。 解3： ①工资、薪金应纳税额 =（2000＋3000－3500）×3%=45元 ②劳务报酬应纳税额 =60000×（1－20%）×30%－2000=12400元 该公民应纳个人所得税=45+12400=12445元 第三十四页，共四十九页。 4、关于年终一次性奖金的处理 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），解决个人取得全年一次性奖金征税问题: 第三十五页，共四十九页。 * 第六章 个人所得税 第一页，共四十九页。 第一节 个人所得税的征收制度 一、个人所得税的征税对象 个人所得税以个人取得的应税所得为征税对象。我国个人所得税采用分类课征，列举征税的所得有11个项目： 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 第二页，共四十九页。 6、 特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得。 第三页，共四十九页。 二、个人所得税的纳税人 由于纳税人的范围非常广泛，情况又非常复杂，现行个人所得税参照国际惯例，将纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。 ? 1、居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所，但在境内居住满一年，在中国境内和境外取得所得的个人。居民纳税人在我国负有无限纳税义务，即他应就来源于我国境内的所得和境外的所得向我国政府纳税。 第四页，共四十九页。 2、非居民纳税人 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满一年，但有从中国境内取得所得的个人。非居民纳税人在我国仅负有限纳税义务，即他仅就来源于我国境内的所得向我国政府纳税。 第五页，共四十九页。 Δ有关个人所得来源地有如下判定标准： （1）工资、薪金所得以纳税人任职、受雇的单位的所在地为所得来源地； （2）利息、股息、红利所得以使用资金并由此支付利息、或分配股息、红利的公司、企业、经济组织或个人所在地为所得来源地； （3）特许权使用费所得以该特许权使用地为所得来源地； 第六页，共四十九页。 （4）财产租赁所得以被租赁财产的使用地为所得来源地； （5）转让不动产所得，以该不动产的坐落地为所得来源地；转让动产所得，以转让地为所得来源地； （6）生产经营所得，以生产经营活动实现地为所得来源地； （7）劳务报酬所得，以纳税人提供劳务的地点为所得来源地。 第七页，共四十九页。 三、个人所得税的税率 个人所得税的税率按收入项目分别设计，采用累进税率和比例税率两种形式。 1、工资、薪金所得采用7级超额累进税率。 2、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用5级超额累进税率。 第八页，共四十九页。 工资薪金所得