税务会计（第四版）王怡璞-第二章 增值税的会计核算.pptxVIP

;;增值税的概念;(1)销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。 (2)进口货物。 (3)视同应税交易。 (4)混合交易。如果一项应税交易涉及两个以上不同税率或征收率的,为混合交易。纳税人发生混合交易行为,从主适用税率或征收率。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合交易行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合交易行为,按照销售服务缴纳增值税。。 (5)兼营。纳税人兼营销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。 【小思考】纳税人将接受投资获得的机器设备再用于向其他公司投资,是否需要缴纳增值税?;单位或个体工商户的下列行为,视同销售货物或视同销售服务、无形资产或者不动产: （1）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （2）单位和个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外； （3）单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或者金融商品，但用于公益事业的除外； （4）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 为鼓励创新药的研发和使用,结合其大量存在“后续免费用药临床研究”的特点,财政部和国家税务总局于2015年2月5日对外发布《关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税[2015]4号),规定药品生产企业销售自产创新药的销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围,无须视同销售缴纳增值税。;在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。 自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人,免征增值税。 销售额未达到增值税起征点的单位和个人,不是增值税纳税人;销售额未达到增值税起征点的单位和个人,可以自愿选择依照规定缴纳增值税。 提问：纳税人为什么会自愿选择缴纳增值税呢？ 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个人是指个体工商户和自然人。 中华人民共和国境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。 ;一般计税方法纳税人;增值税的税率及征收率;增值税的税率及征收率;增值税的税率及征收率 ;一般计税方法纳税人应纳税额的计算;一般计税方法——销项税额的计算;一般计税方法——销项税额的计算;一般计税方法——销项税额的计算;一般计税方法——销项税额的计算;一般计税方法——销项税额的计算;一般计税方法——销项税额的计算 ;一般计税方法——进项税额的计算;一般计税方法——进项税额的计算 ;一般计税方法——进项税额的计算 ;一般计税方法——进项税额的计算 ;一般计税方法——进项税额的计算 ;一般计税方法——进项税额的计算 ;一般计税方法——进项税额的计算 ;一般计税方法——应纳税额的计算;简易计税方法;进口货物应纳税额的计算;扣缴义务人应扣缴税额的计算?;简易计税方法纳税人应纳税额的计算;增值税的征收管理——纳税义务发生时间;增值税的征收管理——纳税义务发生时间;增值税的征收管理——纳税义务发生时间;增值税的征收管理——计税期间;增值税的征收管理——纳税地点;;一般计税方法纳税人增值税的会计科目设置;一般计税方法纳税人增值税的会计科目设置;一般纳税人增值税的会计科目设置;一般纳税人增值税的会计科目设置;一般纳税人增值税的会计科目设置;一般纳税人增值税的会计科目设置;一般计税方法纳税人增值税的会计科目设置;一般计税方法纳税人增值税的会计科目设置;一般计税方法纳税人增值税的会计科目设置;一般纳税人增值税的会计科目设置;一般纳税人增值税的会计科目设置;一般纳税人增值税的会计科目设置;简易计税方法纳税人增值税的会计科目设置 ;;销项税额的会计核算;销售货物销项税额的会计核算——制造业企业销项税额的会计核算?;销售货物销项税额的会计核算——制造业企业销项税额的会计核算?;销售货物销项税额的会计核算——制造业企业销项税额的会计核算?;销售货物销项税额的会计核算——制造业企业销项税额的会计核算?;销售货物销项税额的会计核算——制造业企业销项税额的会计核算?;销售货物销项税额的会计核算——制造业企业销项税额的会计核算?;销售货物销项税额的会计核算——制造业企业销项税额的会计核算?;销售货物销项税额的会计核算——制造业企业销项税额的会计核算?;销售货物销项税额的会计核算——制造业企业销项税额的会计核算?;销售货物销项税额的会计核算——制造业企业销项税额的会计核算?;销售货物销项税额的会计核算——制造业企业销项税额的会计核算?;销售货物销项税额的会计核算——制造业企业销项税额的会计核