税收筹划-王玉娟-项目八签订合同环节税收筹划.docxVIP

项目八 签订合同环节税收筹划 单选题(难易度:简单) 1．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以件数作为计税依据计算缴纳印花税的是（??? ）。 A.产权转移书据 B.权利、许可证照 C.买卖合同 D.运输合同 【答案】B 2．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以件数作为印花税计税依据的是（??? ）。 A.营业账簿 B.著作权转让书据 C.不动产权证书 D.财产保险合同 【答案】C 3．根据印花税法律制度的规定，应税营业账簿的计税依据是（??? ）。 A.营业账簿记载的营业外收入金额 B.营业账簿记载的营业收入金额 C.营业账簿记载的银行存款金额 D.营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额 【答案】D 4．A公司向B公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为800000元，租期为2个月，租金共计80000元。已知租赁合同适用印花税税率为1‰。根据印花税法律制度的规定，A公司和B公司签订该租赁合同共计应缴纳印花税（??? ）元。 A.40 B.80 C.160 D.800 【答案】C 【解析】（1）租赁合同以合同载明的租金（而非租赁物价值）为计税依据；（2）签订合同的双方均为印花税的纳税义务人，A公司和B公司共计应缴纳印花税=80000×1‰×2=160（元）。 5．A公司与 A公司签订一项易货合同，约定用市场价格 120万元的库存商品换取市场价格为 140万元原材料，支付 A公司差价 20万元。该项行为应缴纳印花税（ ）元。 A.360 B.420 C.780 D.1560 【答案】 D 【解释】应缴纳印花税 =（120+140） ×10000×0.3‰×2=1560（元）。注意发问的方式，如果问题是，A公司应纳印花税，则选 C。 6．某学校委托一服装加工企业定· 做一批校服，合同载明原材料金额 80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费 40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（ ）元。 A.240 B.360 C.440 D.600 【答案】 C 【解析】该企业应缴纳印花税 =800000×0.3‰+400000×0.5‰=440（元）。 7．2019年 1月，甲某将自己的轿车出租给乙某，合同约定每月租金 500元，租期一个半月，然后合同解除，甲收到乙租金 750元。甲应缴印花税（ ）元。 A.0.75 B.1 C.2 D.12.5 【答案】 B 【解析】应缴印花税 =750×1‰=0.75（元），小于 1元，按 1元贴花。 8．某企业 2019年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500万元，当年该企业增加实收资本 120万元，新建其他账簿 12本，领受专利局发给的专利证 1件、税务机关重新核发的税务登记证 1件。该企业上述凭证 2019年应纳印花税为（ ）元。 A.65 B.70 C.305 D.3165 【答案】 【解析】应纳印花税 =120×0.5‰×50%×10000+1×5=305（元）。 9．东方市甲制衣公司受托加工制作时尚服装，双方的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，委托方提供价值300000元的主要材料，受托方提供价值1000元的辅料。同时A公司受某学校的委托为其定做一批校服，合同载明原材料800000元由A公司提供，学校另支付加工费400000元。为了生产高档服装，A公司从南方进口了高档毛料，委托某物流公司负责运输，双方签订运输保管合同，合同约定运输费30000元，仓储费10000元。则该公司应缴印花税（）元。 A.420 B.490.5 C.419 D.442 【答案】B 【解析】该企业应缴纳印花税=（50000+1000）×0.5‰+800000×0.3‰+400000×0.5‰+30000×0.5‰+10000×1‰=490.5（元）。 10．宏兴餐饮有限公司2019年11月开业，领受营业执照、商标注册证、卫生许可证各一件；宏兴公司与B公司签订一份租赁合同，合同载明由宏兴公司支付的租金为50万元。已知租赁合同的印花税税率为1‰，权利、许可证照的定额税率为每件5元，则宏兴公司应纳印花税额为（　）。 A.500元 B.515元 C.510元 D.15元 【答案】C 【解析】租赁合同的计税依据为租金，应纳印花税＝500 000×1‰＝500（元）；卫生许可证不贴花，则权利、许可证照应纳印花税＝2×5＝10（元），合计应缴纳印花税=500+10=510（元）。 11. 某企业2018年度生产经营用房原值12 000万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知当地规定的房产税扣除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额是（　）万元。 A.100.8 B.