税收筹划-王玉娟-项目十个人所得税收筹划.docxVIP

项目十 个人所得税收筹划 单选题(难易度:简单) 1．2017年9月，王某出租自有住房取得租金收入6000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋修缮费1000元。已知个人出租住房个人所得税税率暂减按10%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。根据个人所得税法律制度的规定，王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额是（??? ）元。 A.496 B.476 C.380.8 D.396.8 【答案】D 【解析】（6000-240-800）×（1-20%）×10%=396.8（元） 2．2019年1月，张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。已知个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税；财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。根据个人所得税法律制度的规定，张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额是（　　）元。 A.224.8 B.300 C.380 D.304.8 【答案】A 【解析】（3800-152-600-800）×10%=224.8（元） 3．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以1个月内取得的收入为一次的是（??? ）。 A.偶然所得 B.利息、股息、红利所得 C.财产租赁所得 D.财产转让所得 【答案】C 4．中国公民张某将自己收藏的古币通过拍卖行依法拍卖，该藏品的最终成交价格为250万元，支付拍卖公司上拍手续费、评估费等合计20万元，张某入手该枚古币时支出金额100万元，但无法提供财产原值凭证，张某应缴纳的个人所得税是（　）万元。 A、1.5? B、7.5? C、20? D、26? 【答案】 B 【解析】 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税＝250×3%＝7.5（万元） 5．中国公民张某2019年1月10日取得2018年12月份工资4000元、2018年含税全年一次性奖金收入60000元，张某就年终奖选择单独计算纳税，则张某应缴纳的个人所得税为（??? ）元。 A.11445 B.5690 C.5790 D.10000 【答案】C 【解析】60000÷12=5000（元）；适用税率为10%，速算扣除数为210元；应缴纳的个人所得税=60000×10%-210=5790（元）。 6．假定某居民个人为独生子女，2019年交完社保和住房公积金后共取得税前工资收入20万元，劳务报酬1万元，稿酬1万元。该纳税人有两个小孩且均由其扣除子女教育专项附加，纳税人的父母健在且均已年满60周岁。其当年应纳个人所得税税额是（??? ）元。 A.9600 B.8600 C.8040 D.6600 【答案】C 【解析】 （1）全年应纳税所得额=200000+10000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%-60000-12000×2-24000=213600-108000=105600（元） （2）应纳税额=105600×10%-2520=8040（元）。 7．根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（??? ）。 A.审稿收入 B.翻译收入 C.题字收入 D.出版作品收入 【答案】D 【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。 8．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，适用超额累进税率的项目是（??? ）。 A.综合所得 B.财产转让所得 C.财产租赁所得 D.偶然所得 【答案】A 【解析】选项BCD均适用比例税率。 9．下列符合专项附加扣除规定的是（??? ）。 A.纳税人子女在中国境外接受教育的支出，按照每个子女每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除 B.纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月400元（每年4800元）定额扣除 C.技能人员职业资格继续教育，在教育期间按年（或月）定额扣除 D.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的100%扣除 【答案】A 【解析】选项B：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定额扣除；选项C：技能人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度定额扣除；选项D：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。 10．下列符合专项附加扣除规定的有（?? ?）。 A.个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，只能由本人扣除 B.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医