税收筹划-王玉娟-项目三筹资环节税收筹划.docxVIP

项目三 筹资环节税收筹划 单选题 (难易度:简单) 1．2019年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（??? ）。 A.7.8万元 B.10万元 C.3.9万元 D.5万元 【答案】C 【解析】税前准予扣除=100×7.8%×6÷12=3.9（万元） 2．某市一居民企业12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元)，同期该企业向工商银行贷款1000万元，借款期1年，利息58万元。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是(??? )万元。 A.26.42 B.34.32 C.45.65 D.18 【答案】B 【解析】企业利息费用调整金额=90-480×2×5.8%=34.32(万元)。 二、案例题(难易度:非常困难) 1.甲公司是一个商贸企业，赊购商品，赊购条件为“3/10，N/40”，银行短期贷款年利率为15%。请筹划甲公司是采用现金折扣还是放弃现金折扣？ 【筹划操作】 如果企业放弃商业信用筹资，意味着10天内付款，可享受3%的现金折扣，在11天到40天内付清的，不享受现金折扣。 放弃现金折扣的机会成本=3%÷（1-3%）÷（40-10）×365=37.63% 【筹划结论】 企业放弃现金折扣的机会成本为37.63%远远大于短期贷款利率15%，所以应当选择享受现金折扣。 2.甲公司为了拓展业务范围，准备新增十台设备。由于新增设备，预计每年运输收入会增加1 000万元。甲公司购置设备的价值是2 000万元，但是资金不足，有下面两种筹资方案： 方案一：向银行借款2 000万元购买设备，借款利率10%； 方案二：租赁设备，租赁期10年，每年需支付280万元的租金。 该设备采用直线法计提折旧，预计10年后净残值为0，企业所得税税率25%。请对甲公司筹资方案进行税收筹划。 【筹划操作】 方案一：向银行借款。 每年支付的利息费用=2 000×10%=200（万元） 每年税前可以扣除的折旧=2 000÷10=200（万元） 每年税前会计利润=1000-200-200=600（万元） 每年缴纳的企业所得税=600×25%=150（万元） 每年税后会计利润=600-150=450（万元） 方案二：租赁车辆。 每年税前会计利润=1000-280=720（万元） 每年缴纳的企业所得税=720×25%=180（万元） 每年税后会计利润=720-180=540（万元） 【筹划结论】 方案二比方案一每年税后利润增加90万元（540-450），十年共增加税后利润900万元（90×10），所以应当选择方案二，采用租赁方式取得设备。