税收筹划-王玉娟-项目一税收筹划概论.docxVIP

项目一 税收筹划概论 单选题(难易度:简单) 1．根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不征收环境保护税的是(??? )。 A.光源污染 B.噪声污染 C.水污染 D.大气污染 【答案】A 【解析】环境保护税的征税范围是法律规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。 2．某企业为环境保护税的纳税人，该企业2018年4月直接向河流排放总铅5000千克，已知总铅污染当量值0.025千克，假设其所在省公布的环境保护税税额为每污染当量4元。甲企业当月应缴纳环境保护税（??? ）元。 A.800000 B.500000 C.824000 D.850000 【答案】A 【解析】污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值=5000÷0.025=200000 应缴纳环境保护税=污染当量数×适用税额=200000×4=800000（元）。 3.甲企业为符合条件的小型微利企业。2019年甲企业的应纳税所得额为250万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额是（　）万元。 A. 50 B. 25 C. 20 D. 12.5 【答案】C 【解析】100×25%×20%＋150×50%×20%＝20（万元） 4．下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是（　）。 A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务 B.兼营是指纳税人的经营中包括销售货物、加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产或者不动产 C.混合销售行为发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售行为中 D.兼营发生在一项销售行为中，混合销售行为不发生在同一项销售行为中 【答案】D 【解析】 　 行为特征 判定标准 税务处理 混合销售 “一项”销售行为 “经营主体”从事货物生产、批发或零售 按销售货物缴纳增值税 “经营主体”从事其他行业 按销售服务缴纳增值 兼营 “多元化”经营 增值税不同税目混业经营，不发生在同一项销售行为中 分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用税率 5．甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为800000元，租期为2个月，租金共计80000元。已知租赁合同适用印花税税率为1‰。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴纳印花税（??? ）元。 A.40 B.80 C.160 D.800 【答案】C 【解析】（1）租赁合同以合同载明的租金（而非租赁物价值）为计税依据；（2）签订合同的双方均为印花税的纳税义务人，甲公司和乙公司共计应缴纳印花税=80000×1‰×2=160（元）。 6．纳税人因房屋大修导致连续停用（）个月以上的，在房屋大修期间免征房产税。 A．1 B．3 C．6 D．12 【答案】C 【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。 7．企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为（　）年。 A．1 B．2 C．6 D．12 【答案】B 【解析】企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。 8．集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（　）年。 A．1 B．3 C．6 D．12 【答案】B 【解析】集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。 9．企业所得税法规定，一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过 ( )万元的部分免征企业所得税。 A．100 B．500 C．600 D．800 【答案】B 【解析】企业所得税法规定，一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 10．根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（??? ）。 A.汽油 B.卷烟 C.啤酒 D.实木地板 【答案】B 【解析】（1）现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合方法计征；（2）选项AC：从量定额计征；（3）选项D：从价定率计征。 二、多选题(难易度:一般) 1．根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（??? ）。 A.噪声 B.固体废物 C.大气污染物 D.水污染物 【答案】ABCD 【解析】环境保护税的征税范围是法律规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。 2．下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（??? ）。 A.大气污染物 B.光污染物 C.煤矸石 D.危险废物 E.建筑施工噪声 【答案】ACD 【解析】光污染物不属于环保税征税范围，应税噪声污染目前只包括工业噪声，建筑施工噪声不属于