税收筹划-王玉娟-项目六生产环节税收筹划.docxVIP

项目六　　生产环节税收筹划 单选题 (难易度:简单) 1．某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应计算折旧的最低年限是（　）。 A.20年 B.10年 C.5年 D.4年 【答案】D 【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年。 2．房屋、建筑物，最低年限为（　）年。 A.20年 B.10年 C.5年 D.4年 【答案】A 【解析】房屋、建筑物，最低年限为20年 3．6月企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税64万元，企业选择采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全生产设备折旧费当年应调整金额（??? ）。 A.18.40万元 B.33.25万元 C.36.80万元 D.43.01万元 【答案】A 【解析】会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元） 所得税允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元） 所以，安全生产设备折旧费纳税调增额=36.8-18.4=18.4（万元）。 4．2019年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%。2019年计提折旧（）万元。 A4.5 　　 B5.7 　 C5.8 　 D6.2 【答案】B 【解析】税法规定可扣除的折旧额为90×（1-5%）÷10÷12×8＝5.7（万元） 5．企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的（ ）在税前加计扣除。 A.20% B.10% C.50% D. 75% 【答案】D 【解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。 二、多选题 (难易度:一般) 1．以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是（ ） A．建筑物?????B．生产设备??????????? C．飞机????D．火车 【答案】BCD 【解析】飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最短折旧年限10年 2．根据增值税法律制度的规定，一般纳税人企业下列进项税额，准予从销项税额中扣除的有（　）。 A.餐饮服务 B.广告服务 C.贷款服务 D.住宿服务 【答案】BD 【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 3．下列进项税额中，准予从销项额中抵扣的是（　）。 A.支付销售空调运输费用的进项税额500元 B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元 C.购进原材料的材料税额9 6000元 D.支付新产品设计费的进项税额3 000元 【答案】ACD 【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得做进项税额抵扣。取得普通发票不得抵扣进项税额。 4．下列关于A公司增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（　）。 A.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣 B.火车票、飞机票的进项税额准予抵扣 C.购进蔬菜的进项税额准予抵扣 D.购进卫生用具的进项税额准予抵扣 【答案】ABCD 三、案例题(难易度:非常困难) A公司从事货车的研究开发、生产和销售。A公司拥有国内较强的研发能力，能够将高端技术运用于生产货车产品。2019年12月A公司新购入一台大型机器设备，原值为400万元，预计净残值率为0%，经税务机关核定，该设备的折旧年限为5年。A公司2019年以后每年均盈利在900万元以上，企业所得税税率为25%，复利利率为10%。请对A公司购买大型机器设备进行企业所得税税收筹划。 【筹划操作】 方案一：车辆按照年限平均法计提折旧，折旧年限为5年。 每年计提的折旧额=400÷5=80（万元） 利用年限平均法计算折旧如下表所示。 年限平均法折旧抵税现值计算表 单位：万元 年份 折旧额 折旧抵税 复利现值系数 折旧抵税现值 ① ② ③=②×25% ④ ⑤=③×④ 2020年 80 20 0.8264 16.53 2021年 80 20 0.7513 15.03 2022年 80 20 0.683 13.66 2023年 80 20 0.6209 12.42 2024年 80 20 0.5645 11.29