税收筹划-王玉娟-项目五采购环节税收筹划.docxVIP

项目五 采购环节税收筹划 单选题 (难易度:简单) 1．一般纳税人2019年7月5日从农民手中购进免税农产品用于生产饼干，收购发票上注明买价80000元，为运输该批货物支付运费，取得了税务机关代开的增值税专用发票，上面注明运费1000元。该公司于2019年7月25日领用上述购进的农产品，用于生产饼干，计算允许抵扣的进项税额（??? ）元。 A.30 B.7200 C.7230 D.8900 【答案】C 【解析】进项税额=80000×9%+1000×3%=7230（元） 2．某食品厂为增值税一般纳税人，2019年5月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用，收购发票上注明买价5万元，支付运费（运输企业为一般纳税人），取得增值税专用发票，注明金额为0.6万元。本月销售糕点等，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税（??? ）万元。 A.2.70 B.1.45 C.2.05 D.2.10 【答案】C 【解析】可抵扣的增值税进项税额=5×10%+0.6×9%=0.55（万元） 3．2018年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（??? ）元。 A.20000 B. 20796.46 C.20512.82 D.24000 【答案】B 【解析】王某应缴纳的车辆购置税=（234000+1000）÷1.13×10%= 20796.46（元）。 4．居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2019年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是（??? ）。 A.居民甲应缴纳契税1万元 B.居民乙应缴纳契税1万元 C.居民甲应缴纳契税10万元 D.居民乙应缴纳契税10万元 【答案】C 【解析】承受人应该缴纳契税，应纳契税=（180+20）×5%=10（万元）。 5．某公司2020年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（??? ）万元。 A.30 B.36 C.24 D.60 【答案】B 【解析】契税的计税依据不含增值税。土地使用权出售、房屋买卖，其计税价格为成交价格。应纳税额=1200×3%=36（万元）。 6．居民甲2018年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2018年应缴纳的契税为（??? ）。 A.4万元 B.6万元 C.7.2万元 D.9.2万元 【答案】A 【解析】契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，甲应纳契税=100×4%=4（万元）。 7．居民甲某共有2套房产，2018年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产抵偿了欠丙某的50万元债务。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（??? ）。（上述金额均不含税） A.0.45万元 B.1.95万元 C.2.25万元 D.2.85万元 【答案】A 【解析】以房屋抵债的，承受房屋的丙某缴纳契税，甲某不纳契税。房屋交换的，支付补价的一方按照支付的差价纳税。甲某应纳契税=15×3%=0.45（万元）。 8．某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，以其中价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得补偿差价500万元。当事人各方合计应缴纳契税（??? ）。（适用契税税率3%） A.15万元 B.36万元 C.51万元 D.126万元 【答案】C 【解析】（1200+500）×3%=51（万元）。契税是境内转移土地、房屋权属时，对承受产权的单位和个人征收；企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免契税；土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。 9．居民甲某有五套住房，将一套价值100万元的别墅抵偿了乙某100万元的债务；甲某用价值80万元的一套住房，换取丁某的房屋，丁某房屋价值70万元，同时丁某免除了甲某所欠的债务10万元；用市场价值共70万