税务管理（第四版）梁俊娇（数字教材版）第6章 税务稽查管理(5).pptxVIP

第六章 税务稽查管理中央财经大学财政税务学院 CONTENTS目录6.1税务稽查概述6.2增值税稽查6.3消费税稽查与管理6.4企业所得税稽查与管理6.5其他税种稽查 6.5其他税种稽查 本节要点1.个人所得税纳税义务人、征税范围、计税依据和适用税率的检查2.资源税纳税义务人、征税范围、计税依据和税额的检查3.印花税纳税义务人、征税范围、计税依据和税额的检查4.土地增值税纳税义务人、征税范围、扣除项目和税额的检查5.房产税纳税义务人、计税依据和税额的检查6.城镇土地使用税纳税义务人、计税依据和应纳税额的检查7.城市维护建设税纳税义务人、计税依据和应纳税额的检查 CONTENTS目录6.5.1个人所得税的稽查6.5.2资源税的稽查6.5.3印花税的稽查6.5.4土地增值税的稽查6.5.5房产税的稽查6.5.6城镇土地使用税的稽查6.5.7城市维护建设税的稽查 6.5.1个人所得税的稽查 6.5.1个人所得税的稽查1.纳税义务人、税率的稽查（1）政策依据个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准,可分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。居民纳税义务人,是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满183天的个人,负有无限纳税义务。非居民纳税义务人,是指不符合居民纳税义务人判定标准（条件）的纳税义务人,承担有限纳税义务,即仅就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税。个人所得税征收采用超额累进税率和比例税率两种计算方法,除财产租赁所得、财产转让所得、利息股息所得和偶然所得按税率20%征收外,综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）和经营所得按照超额累进税率征收。【小思考】非居民纳税人的判定标准是什么? 6.5.1个人所得税的稽查（2）常见涉税问题 1）居民纳税人与非居民纳税人身份混淆。 2）境外所得未及时申报。 3）取得应税所得未扣缴税款的纳税人未自行申报。 4）高税率项目按低税率申报。 6.5.1个人所得税的稽查（3）稽查方法对纳税义务人的检查,关键是要区分居民纳税义务人和非居民纳税义务人。对居民纳税义务人和非居民纳税义务人的检查方法主要有:1）对在中国境内任职的外籍人员,检查其与任职单位签署的合同、薪酬发放资料,对照个人护照记录,到进出境机关核实了解进出境时间,并根据相关税收协定的规定,判断其属于居民纳税义务人还是非居民纳税义务人。?2）检查居民纳税义务人的纳税义务履行情况时,尤其要重点检查其境外取得的所得是否按时缴纳了税款,检查是否存在居民纳税人按非居民纳税义务人履行纳税义务的情形。 6.5.1个人所得税的稽查【例题6-51】我国某居民在A国获得的利息收入折合成人民币为15000元，其在A国缴纳了该项收入的个人所得税1220元。该居民仅就国内所得申报缴纳了个人所得税，解释原因是其获得的境外所得已在国外缴纳过税款。【解析】经过调查,由于该居民在我国境内有住所,属于我国个人所得税的居民纳税人,应就其境内、境外所得征税。境外所得缴纳的个人所得税可抵免限额=15000×20%=3000（元）该居民在A国缴纳的税收1220元,低于抵免限额,因此可以全额抵扣,并需在中国补缴差额部分的税款,计1780元（=3000-1220）。 6.5.1个人所得税的稽查根据个人所得税法的规定,扣缴义务人是指,个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人,扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当按照税法规定预扣或代扣税款,按时缴纳税款。检查时,通过“应付职工薪酬”、“应交税费——应交个人所得税”等明细账,审查职工薪酬发放单,核实职工的工资收入,扣缴义务人是否按规定履行了预扣预缴缴义务。通过检查“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”等明细账,核实企业有无支付给外聘人员的费用,是否按规定预扣预缴了税款。通过检查“利润分配——应付股利”、“财务费用”等账户,核实对支付给个人的股息、红利、利息是否全额计算扣缴了税款。对适用税率的检查,要注意个人所得的项目不同,适用的税率也不同。检查时,要重点检查综合所得、生产经营所得适用的税率是否正确。【小思考】综合所得包括哪些项目? 6.5.1个人所得税的稽查2.应税所得项目的稽查（1）工资、薪金所得的稽查工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。对工资、薪金所得的检查,主要是检查纳税人取得的工资、薪金收入总额,扣除按规定免税项目所得和费用扣除额后的余额的计算是否正确,取得的所得是否如实申报,有无少报、瞒报情况。1）单位支付应税工资、薪金收入的稽查。对扣缴义务人支付个人的应税工资、薪金收入,主要是检查纳