税务管理（第四版）梁俊娇（数字教材版）第6章 税务稽查管理(2).pptxVIP

;;;本节要点;;;6.2.1纳税人的稽查;2.常见问题 （1）一般纳税人资格登记的问题 包括符合一般纳税人条件但不办理一般纳税人登记以及无法准确分清一般纳税人与小规模纳税人的界限。 【小思考】怎样才能分清一般纳税人与小规模纳税人的界限呢?;（2）租赁或承包经营的问题 包括承租或承包的企业、单位和个人,不按规定办理税务手续,以出租人或发包人的名义进行经营,逃避纳税义务;承租承包超市、商场的柜台和经营场地,以超市、商场的名义进行经营,逃避纳税义务。 （3）扣缴义务人的问题 包括发生扣缴义务时,扣缴义务人未按规定履行代扣代缴义务,扣缴义务人的扣缴情况不真实,境外纳税人在境内发生应税行为,支付人未按规定履行扣缴义务等。;3.稽查方法 （1）针对纳税人资格的稽查方法 1）年营业额的稽查。 按税法规定, 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下的为小规模纳税人，销售额500万元以上的为一般纳税人。 在稽查中应注意:销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。在这里,销售额不包括增值税,即不含税销售额。 2）企业的性质稽查。 按照税法的规定,年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。除国家税务总局另有规定外, 转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。;（2）针对租赁或承包经营的稽查方法 1）根据提供的纳税人名称进行调查质证,审核出租人、发包人与承租或承包的企业、单位和个人签订的承包、承租合同或协议,核实实际经营人,审查承租或承包的企业、单位和个人是否有独立的生产、经营权,在财务上是否独立核算,并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费,确认其是否存在逃避纳税义务的行为。 2）检查出租人、发包人财务账簿中“其他应收款”、“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“经营费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户,审核是否有承包费和租金收入,是否将承租或承包部分的收入纳入出租人、??包人财务核算,确定承租或承包的企业、单位和个人是否履行纳税义务。;【例题6-9】某公司于2022年2月开业，主营小五金配件、橡胶制品的销售，为增值税一般纳税人。稽查人员在对该公司的纳税情况进行稽查时，发现2023年明细账中“其他业务收入”中有“A公司承包费收入”20万元。稽查人员核对了记账凭证及原始凭证，其会计分录为： 借：银行存款 200000 贷：其他业务收入——刘某承包费 200000 经进一步询问得知，2023年1月起，该公司将其店面出包给刘某经营，经营项目仍为该公司的主营业务，并签订了出（承）包协议，协议约定，公司将店面承包给刘某经营，并提供营业执照，刘某自主经营、自负盈亏，债权、债务和税收由刘某自己负责，在财务上实行独立核算（不纳入该公司统一核算和管理）。刘某既没有向税务机关办理相关的税务登记，也未进行申报纳税。按照税法规定，刘某应自行进行税务登记，并申报纳税。根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内发生应税销售行为的单位和个人都是增值税纳税义务人。纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人。;（3）针对扣缴义务人的稽查方法 对于扣缴义务人所签订的劳务合同,相关部门应认真审阅,并且认真审查境外的单位或个人在境内提供应税劳务的情况,核实扣缴义务人是否正确履行扣缴义务。 【例题6-10】稽查人员在对该公司的纳税情况进行稽查时,发现我国境内A公司在支付境外公司提供的咨询服务时未履行扣缴义务,合同价款106万元,且该境外公司没有在境内设立经营机构,应以服务购买方为增值税扣缴义务人。 【解析】则购买方应当扣缴的税额计算如下: 应扣缴增值税=106万÷（1+6%）×6%=6万元;;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;6.2.2征税范围的稽查;;6.2.3销项税额的稽查;6.2.3销项税额的稽查;6.2.3销项税额的稽查;6.2.3销项税额的稽查;6.2.3销项税额的稽查;6.2.3销项税额的稽查;6.2.3销项税额的稽查;6.2.3销项税额的稽查;6.2.3销项税额的稽查;6.2.3销项税额的稽查;6.2.3销项税额的稽查;6.2.3销项税额的稽查;6.2.3销