税务管理（第四版）梁俊娇（数字教材版）第6章 税务稽查管理(3).pptxVIP

;;;本节要点;;;6.3.1纳税人的稽查;6.3.1纳税人的稽查;6.3.1纳税人的稽查;;6.3.1纳税人的稽查;6.3.1纳税人的稽查;6.3.1纳税人的稽查;6.3.1纳税人的稽查;6.3.1纳税人的稽查;6.3.1纳税人的稽查;6.3.1纳税人的稽查;6.3.1纳税人的稽查;6.3.1纳税人的稽查;;6.3.3纳税环节和纳税义务发生时间的稽查;3）稽查方法。 检查纳税人的经营范围,看其是否有上述应税消费品的应税行为; 检查“库存商品”、“生产成本”、“委托加工物资”等账户,看其是否有属于应税消费品的货物; 审查购销合同,了解购销双方有关货物流、资金流以及收款依据的约定,检查存货明细账、仓库实物账、货币资金类账户明细账、往来款项明细账、银行对账单以及相关发运货物单据,并与销售发票、收入明细账、“应交税费———应交消费税”明细账进行比对,核查是否已发生纳税义务而未及时申报缴纳消费税; 检查那些不生产最终应税消费品的生产企业、商业企业、服务企业时,重点看其生产经营过程是否有自产自制应税消费品又连续用于生产经营的行为。;【例题6-32】王某是一家餐馆的老板,主要经营饮食业,兼卖自酿的啤酒,由于王某销售的啤酒是现酿现卖,新鲜爽口,故生意非常红火。近日,该市国税局稽查人员到该餐馆进行纳税稽查时,要求对其自酿的啤酒征收消费税。 餐馆属于饮食业,已申报缴纳了增值税,是否还要缴纳消费税? 【解析】对饮食业、商业、娱乐业利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税。;（2）自产自用环节的消费税稽查 1）政策依据。 纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;凡用于其他方面的,于移送使用时纳税,用于其他方面的是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务,以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。;2）常见涉税问题。 将自产应税消费品（不包括金银首饰）用于连续生产应税消费品以外用途的,未按规定视同销售,计算缴纳消费税,如直接冲减生产成本,增加辅助生产成本或其他业务支出,或者根本不作账务处理,直接列入商品损耗;生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励???方面的金银首饰,未按视同销售在移送使用时申报纳税。 3）稽查方法。 检查“自制半成品”、“产成品”明细账的贷方发生额及对应关系,如果对应账户为“在建工程”、“应付福利费”、“长期投资”、“营业外支出”、“销售费用”、“管理费用”等账户,而未同时贷记“应交税费———应交消费税”等账户的账务处理,说明企业将应税消费品用于其他方面时未缴消费税。;【例题6-33】某税务稽查局在对A摩托车厂经营情况进行检查时发现，管理部门领用2辆普通型摩托车作为交通工具，另将10辆该型号摩托车捐赠给贫困地区，该厂并未计算上述行为应缴纳的消费税。已知该厂生产的普通型摩托车不含增值税单价为6000元/辆，成本为4500元/辆，适用10%的消费税税率。请计算该厂应补缴的消费税。 【解析】将自产应税消费品（不包括金银首饰）用于连续生产应税消费品以外用途的，如用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应于移送使用时按同类消费品的销售价格计算纳税。 该摩托车厂少缴消费税=6000×（2+10）×10%=7200（元）;（3）委托加工应税消费品的稽查 1）政策依据。 委托加工应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工应税消费品。 对委托加工的应税消费品的应纳消费税,由受托方（受托方为个人的除外）在向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个人加工应税消费品的,一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。委托方收回后若用于连续生产应税消费品的,已纳的消费税款准予按规定抵扣。;2）常见涉税问题。 委托加工应税消费品（不包括金银首饰）的应纳消费税,受托方未按规定代收代缴,委托方也未主动申报纳税;委托个体经营者加工应税消费品（不包括金银首饰）的纳税人,未按规定申报纳税。 隐匿或部分隐匿委托加工的应税消费品;委托方以委托加工的部分应税消费品抵偿加工费,少申报缴纳消费税。 受托方为多揽业务,故意将加工的应税消费品记作非应税消费品,不履行代收代缴税款的义务,帮助委托方逃避纳税;委托方与受托方串通,采取货物收发、加工以及款项收付均不作账务处理,偷逃消费税。;3）稽查方法。 ①对受托方的稽查。 首先,检查委托加工业务的真实性。下列情况不得视为委托加工业务:一是受托方提供原材料;二是受托方先将原材