企业会计准则重难点及案例解析.pptVIP

财务报表列报 * 案例分析： 1）根据《第30号财务报表列报》中关于流动性分类原则判断有两种观点： ①如何列报预付工程设备款取决于预付账款结转为其所购置的资产时间，如果预计资产负债表日后一年结转为其他资产你，可以作为流动资产列报； ②判断其是流动资产还是非流动资产应根据预付账款所购买的标的资产的类别决定，如购买固定资产，则意味着在一个正常营业周期不可能变现，因此不能列报为流动资产。 2)同时，列报为流动资产为报表使用者传达信息为：其资产负债表日后一年可以变现资产，但事实不是这样，其形成资产后需要长期使用并得到价值补偿。因此不能划分为流动资产。 第一百九十页，共一百九十五页。 财务报表列报 * 案例总结： 1）为构建固定资产预付款项，在期末资产负债表应当列示为“其他非流动负债”并附注披露。 2）在财务报表列报上，不是以核算科目为基础，应该根据准则中流动性和非流动性的划分原则进行判断。 3）财务报表是财务信息的最终结果，因此应当高度重视其列报原则。 紧扣列报准则 第一百九十一页，共一百九十五页。 财务报表列报 * 案例2：待抵扣增值税进项税导致的应交增值税借方余额的列报 背景资料：A公司2012年因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额15000万元，其中13000万元未能在当年实现抵扣，而需要以后年度抵扣。当年A公司待抵扣的增值税进项税额导致“应交税费-应交增值税”出现借方余额7300万元。A公司编制2012年资产负债表将其列报在“应交税费”负数。 问题：是否恰当？？ 第一百九十二页，共一百九十五页。 财务报表列报 * 案例2：待抵扣增值税进项税导致的应交增值税借方余额的列报 案例分析：实务中两种观点： 1）根据准则应用指南，应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，贷方反映尚未交纳的税费，借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。准则未规定借方余额分类列报，因此直接在资产负债表“应交税费”中列报。 2）根据《基本准则》中资产和负债定义，应交增值税的借方余额已经不再符合负债的定义，尚未抵扣的进项税额未来期间可以继续抵扣，符合资产的定义。因此不应作负债列报。 3）流动性判断认为：A公司未来期间可抵扣期间由于金额较大，需要一年以上逐年抵扣完，因此列报为“其他非流动资产 第一百九十三页，共一百九十五页。 谢 谢！ * 第一百九十四页，共一百九十五页。 内容总结 企业会计准则重难点及案例解析。1000*（1000/2000）=500元。动漫企业经营方式分两大类：自创形式和合作形式。如果企业预计影片不再拥有发行、销售市场，应将未结转的成本予以全部结转。1）2006年8月《中华人民共和国企业破产法》引入破产债务重整部分，对破产重整的法律程序进行了规定。会计处理：购买成本按购买日取得各项可辨认资产、负债公允价值进行分配。2）长期股权投资个别报表直接做初始成本,合并报表日正常编制，不存在差额调整。计算公式：B公司2011年税后净利润×2×60%。计算公式：B公司2012年税后净利润×1×60%。该条款或有对价条款，形成购买方的一项金融资产。194 第一百九十五页，共一百九十五页。 长期股权投资 * 第一百五十八页，共一百九十五页。 长期股权投资 * 第一百五十九页，共一百九十五页。 长期股权投资 * 第一百六十页，共一百九十五页。 长期股权投资 * 案例一、长期股权投资于金融资产分类 案例背景： 2013年11月30日A公司购买了B公司5%股权，对B公司没有控制、共同控制或重大影响，由于B公司不是上市公司且5%股权的公允价值无法可靠计量，A公司将该投资作为“长期股权投资”采用成本法核算。2014年8月1日B公司首次公开发行股票并开始上市交易，A公司持股比例稀释为2.8%，且A公司持有的股份没有限制条件。 第一百六十一页，共一百九十五页。 长期股权投资 * 案例一、长期股权投资于金融资产分类 案例分析：1）A公司根据2014年7月1日修改后长期股权投资准则规定，对B公司股权投资调整为“可供出售金融资产”。由于公允价值无法可靠计量，因此按照其账面价值确认； 2）2014年8月1日能够可靠计量公允价值，不再符合按照成本计量的条件，改按公允价值计量，公允价值与账面价值差额计入“资本公积”。 3）股权比例稀释不进行会计处理，经备查薄方式记录持股情况 4）由于《22号--金融工具确认和计量》规定：企业初始确认为其他类金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变