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内部商品交易的合并处理 二、基础的抵消分录 2.存货跌价准备的抵消 Dr：存货-存货跌价准备 （存货跌价准备期初数） Cr：未分配利润-年初 Dr：Cr：营业成本 （本期销售结转的存货跌价准备） Cr：存货-存货跌价准备 Dr：存货-存货跌价准备 Cr：资产减值损失 （本期计提的存货跌价准备） 第十九页，共三十七页。 内部债权债务的合并处理 二、基础的抵消分录 1.债权债务本身的抵消 Dr：债务类科目 Cr：债权类科目 第二十页，共三十七页。 内部债权债务的合并处理 二、基础的抵消分录 2.应收账款计提坏账准备的抵消 Dr：应收账款-坏账准备 （抵消期初数） Cr：未分配利润-年初 Dr：应收账款-坏账准备 （冲回本期计提） Cr：资产减值损失 第二十一页，共三十七页。 内部固定资产交易的合并处理 二、基础的抵消分录 1.未发生变卖情况下的抵消分录 将期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵消 Dr：未分配利润-年初 Cr：固定资产-原价 将期初累计多提折旧抵消 Dr：固定资产-累计折旧 Cr：未分配利润-年初 第二十二页，共三十七页。 内部固定资产交易的合并处理 二、基础的抵消分录 1.未发生变卖情况下的抵消分录 将本期购入的固定原价中包含的未实现内部销售利润抵消 一方销售的商品，另一方作为固定资产 Dr：营业收入 Cr：营业成本 固定资产--原价（未实现内部销售利润） 一方的固定资产，另一方购入后仍作为固定资产 Dr：营业外收入 Cr：固定资产-原价 将本期多提折旧抵消 Dr：固定资产-累计折旧 Cr：管理费用 第二十三页，共三十七页。 内部固定资产交易的合并处理 二、基础的抵消分录 2.发生变卖情况下的抵消分录 期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵消 Dr：未分配利润-年初 Cr：营业外收入 本期多提折旧抵消 Dr：营业外收入 Cr：管理费用 期初累计多提折旧抵消 Dr：营业外收入 Cr：未分配利润-年初 第二十四页，共三十七页。 目录 CONTENT 一 合并报表基础知识 二 基础的抵消分录 三 常见报表系统 四 公司目前的合并报表编制 第二十五页，共三十七页。 三、常见的报表系统 1. HFM（Oracle Hyperion Financial Management） 系统预置的完整的财务合并功能，可扩展的系统性能 Oracle Hyperion FM产品具有20多年财务合并领域行业领先的技术和经验，HFM产品提供了丰富和完整的合并报表功能，满足用户在合并报表工作中方方面面的业务需求。同时，客户的需求会随着时间发生变化，HFM系统提供了充分的灵活性和扩展性，帮助客户不断改进系统功能以实现其新的业务需求。客户也可以方便的通过客户化来改进HFM系统的用户界面及相关功能。 第二十六页，共三十七页。 * * * * * * * * * * * * 2016 合并财务报表编制 第一页，共三十七页。 目录 CONTENT 一 合并报表基础知识 二 基础的抵消分录 三 常见报表系统 四 公司目前的合并报表编制 第二页，共三十七页。 1.与合并报表相关的会计准则 《企业会计准则第33号——合并财务报表（2014年修订）》 一、合并报表基础知识 《企业会计准则第2号——长期股权投资（2014年修订）》 《企业会计准则第40号——合营安排》 第三页，共三十七页。 2.准则发布的背景 与国际准则修订趋同 一、合并报表基础知识 吸收解释公告、年报通知等相关内容，完善准则体系 适应企业实务需要 第四页，共三十七页。 3.合并报表的定义 合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。 一、合并报表基础知识 母公司，是指控制一个或一个以上主体（含企业、被投资单位中可分割的部分以及企业所控制的结构化主体等）的主体。 子公司，是指母公司控制的主体。 第五页，共三十七页。 3.合并的范围 以控制为基础确定合并财务报表的合并范围。 一、合并报表基础知识 A公司拥有B公司51%的表决权，C公司拥有B公司40%的表决权，其他表决权由数名公众股东持有； 公司章程规定，公司共有董事10名，其中A公司6名； 公司章程还规定，公司所有重大决策必须经过2/3以上董事的同意方有效； 请问A公司拥有对B公司的控制权吗？ 第六页，共三十七页。 3.控制的定义及三要素