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企业管理与税收筹划第1页/共46页第2页/共46页《企业财务管理与税收筹划》一、企业税收筹划的基本思路 二、税收筹划的前提三、税收筹划在企业财务管理中的运用四、税收筹划的关键期 第3页/共46页《企业财务管理与税收筹划》有专家预测:税收筹划将是21世纪最热门的行业之一对企业决策者来说，税收筹划具有很高的“含金量”，它是企业理财的重要组成部分。 随着社会各界税收意识的增强， 企业也逐渐认识和运用税收筹划。 第4页/共46页第5页/共46页《企业财务管理与税收筹划》企业税收筹划——企业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节（投资、会计核算、筹资、经营和组织形式等）事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大的税收利益，以达到合理减轻或免除税负的一种经营筹划行为。 第6页/共46页《企业财务管理与税收筹划》一、企业税收筹划的基本思路企业在需要纳税的前提下，可以转换筹划思路，事前安排税收筹划，从而有效降低实际税负和延迟税款缴纳时间。减少计税依据降低适用税率推迟税款缴纳时间合理归属所得年度第7页/共46页《企业财务管理与税收筹划》1、减少计税依据计税依据，是指纳税人计算应纳税额的依据。在税率既定的情况下减少计税依据，意味着减少纳税人的应缴纳税额。减少计税依据是节税的最基本方法。 2、降低适用税率所谓降低适用税率是指在存在不同税率的情况下，通过各种筹划方法，选择相对较低税率，以减少企业应缴纳税额，从而降低企业税收负担。第8页/共46页《企业财务管理与税收筹划》3、推迟税款缴纳时间资金是有时间价值的，推迟税款缴纳时间，企业可享受相当于无息贷款的利益。一般而言，应纳税款期限越长，所获得利益越大。4、合理归属所得年度所得年度的合理归属，可以通过收入、成本、费用等项目之增减或分摊而达成，但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付，以了解企业获利的趋势，作出合理的安排，以获取最大利益。第9页/共46页《企业财务管理与税收筹划》二、税收筹划的前提要有效开展税收筹划，获取最大的经营利益，必须把握税收筹划的3个前提。 税收筹划应具备超前意识税收筹划不能与税法相抵触税收筹划要具备自我保护意识 第10页/共46页《企业财务管理与税收筹划》税收筹划应具备超前意识 要开展税收筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节？涉及我国现行的哪些税种？有哪些税收优惠？所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间？掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策、利用税收立法空间达到节税目的。第11页/共46页《企业财务管理与税收筹划》税收筹划应具备超前意识 由于上述筹划行为是在具体的业务发生之前进行的，因而这些活动或行为就属于超前行为，需要具备超前意识才能进行。如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了。这时，纳税人如果因为承担的税负比较重，利用隐瞒收入、虚列成本等手段去改变结果，最终会演变成偷逃国家税款行为，会受到相应的处罚。第12页/共46页《企业财务管理与税收筹划》税收筹划不能与税法相抵触企业在进行税收筹划时不能盲目操作，不能与现行税收法律、法规相抵触。企业进行税收筹划最终目的是降低税收成本，减轻税收负担，但这个目标的实现只能是在合法、合理的前提下进行，而且要被征税机关所认可。如果税收筹划超出了这个前提就很有可能演变成偷税、骗税等违法行为。第13页/共46页《企业财务管理与税收筹划》税收筹划要具备自我保护意识 纳税人开展税收筹划，需要具备自我保护意识。既然税收筹划要在不违法或非违法的前提下进行，那么筹划行为离不合法的距离越远越好，这就是纳税人的一种自我保护意识。纳税人为了更好地实现自我保护，需要注意以下4点：　1、增强法治观念；　2、熟练掌握税收法律和法规；　3、熟练掌握有关的会计处理技巧；　4、熟练掌握有关税收筹划技巧。第14页/共46页第15页/共46页三、税收筹划在企业财务管理中的运用一）税收筹划在企业筹资决策中的运用企业经营所需的资金，无论从何种渠道获取，都要付出一定的代价，这种代价称为资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要求以较低代价取得。企业筹资的税收筹划是指纳税义务人利用一定筹资技术，使企业达到最佳获利水平的最轻税负的一种决策活动。 第16页/共46页三、税收筹划在企业财务管理中的运用一）税收筹划在企业筹资决策中的运用从筹资渠道来讲，企业获取资金方式很多，除所有者投入，企业自我积累形成自有资金外，还有向金融机构贷款以及拆借、融资、租赁等方式获取的资金。不论采用哪种方式都可满足企业的资金需要，但从企业纳税角度考虑，不同的方式所产生的税后影响是不同的。 第17页/共46页三、税收筹划在企业财务管理中的运用一）税收筹划