国家审计准则实施操作讲解.pptVIP

审计证据 获取审计证据的主要要求 二是审计人员通过检查文件、资料获取审计证据的，应当取得与审计事项有关的文件、资料的原件或者复制件，并由证据提供者加盖公章。不能取得盖章的，由审计组组长和取得审计证据的审计人员签字注明原因（在审计证据笔录备注栏中注明）。不能取得盖章且不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。正式文件原件不需盖章；个人提供的证据不需盖章，但需签字并说明提供者身份。 取得审计证据数量较大的，可以编制审计证据汇总表，由证据提供者盖章。取得盖章的，可以不再取得原始审计证据；不能取得盖章的，必须取得原始审计证据。 第三十页，共四十七页。 三是通过检查有形资产、观察、重新计算或者重新执行获取审计证据的，应当记载审计取证的时间、地点、方法、事项、内容和结果等情况，并注明审计取证人员的姓名。 四是通过询问获取审计证据的，应当记载询问的时间、地点、事项、内容和答复等情况，并注明被询问人员的姓名和审计取证人员的姓名。 五是通过外部调查获取审计证据的，应当取得第三方关于被调查事项的书面说明、相关文件和资料的原件或者复制件等证据。 审计证据 获取审计证据的主要要求 第三十一页，共四十七页。 审计证据 获取审计证据的主要要求 六是通过分析获取审计证据的，应当记载数据来源、分析方法和结果等情况，并注明审计取证人员的姓名。 七是审计证据经过鉴定、整理后，应当附在相应的审计工作底稿（审计调查记录）之后。审计证据对应多个审计工作底稿（审计调查记录）时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿（审计调查记录）后面，并在其他审计工作底稿（审计调查记录）上予以注明。 八是审计证据笔录中审计人员、审计组长（主审）签名应为手写签名，不能使用电子签名。 第三十二页，共四十七页。 一、审计报告的修订内容 二、审计报告编制中应注意的问题 三、审计报告的具体编制 审计报告 第三十三页，共四十七页。 * 国家审计准则 实施操作讲解 第一页，共四十七页。 主要讲七个内容 一、审计通知书 二、审计实施方案 三、审计工作记录 四、审计证据 五、审计报告 六、审计决定 七、审计审理 第二页，共四十七页。 一、审计通知书编制中应注意的问题 二、审计通知书的具体编制 审计通知书 第三页，共四十七页。 审计通知书编制中应注意的问题 1.审计文书的新要求：大审计通知书（经济责任审计、专项审计调查、财政财务收支审计）；审计通知书应包含向被审计单位告知审计组纪律要求的内容（审计准则第56条规定）。 2.如果是授权、委托审计项目，在表述审计依据时还应当增加授权、委托审计的依据。（如外资和经济责任审计项目） 3.通知书的主送单位为被审计（调查）单位，抄送单位根据情况可填写与被审计（调查）事项相关的其他部门。 注：主送单位应该是独立的法人单位 审计通知书 第四页，共四十七页。 审计通知书编制中应注意的问题 4.审计组成员人数较多或者可能会有调整时，可仅列出部分成员，并以“等”字结尾。 5.根据需要，可在附件部分增加被审计（调查）单位需要提供的文件资料目录、需要填制的调查表格等。 6.经济责任审计、跟踪审计对审计通知书有特殊要求的，按照相关要求办理。（跟踪审计应当列明跟踪审计的具体方式和要求；专项审计调查项目的审计通知书应当列明专项审计调查的要求） 审计通知书 第五页，共四十七页。 一、审计实施方案的修订内容 二、审计实施方案编审中应注意的问题 三、审计实施方案的具体编制 审计实施方案 第六页，共四十七页。 审计实施方案是写给审计人员看的，审什么，如何审，达到什么目的，它是审计组长的指导思想、思路的记载。 为增强审计实施方案的科学性和可操作性，与6号令相比，准则对审计实施方案作出了比较多的修订，主要是： 1.不把调查了解作为审前的单独阶段，将其视为审计实施的一部分。 2. 赋予了审计组更大的调整权。强调及时调整审计实施方案。对大中型或者业务比较复杂的审计项目，需要根据情况变化及时调整方案。小项目可简化审计实施方案。 3.不强求定量确定重要性水平和评估审计风险。 审计实施方案 第七页，共四十七页。 审计实施方案的修订内容 审计实施方案是写给审计人员看的，审什么，如何