第9号销售业务.pptVIP

LOGO ThemeGallery PowerTemplate Add Your Company Slogan 销售业务 ——解读《企业内部控制应用指引第9号》 指导老师：杜建菊 小组成员：姚清 陈丹 第一页，共三十二页。 销售业务常见的问题 内部控制的关键点 案例分析 一 二 三 第二页，共三十二页。 销售业务常见的问题 销售业务及其主要风险 销售业务流程 销售业务常见问题 第三页，共三十二页。 一、销售业务及其主要风险 销售是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。企业应当加强销售、发货、收款等环节的管理，采取有效控制措施，规范销售行为，扩大市场份额，确保实现销售目标。 销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当 客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力 销售过程存在舞弊行为 导致销售款项不能收回或遭受欺诈 导致企业利益受损 导致销售不畅、库存积压 第四页，共三十二页。 二、销售业务流程 销售计划管理 客户信用管理 定价与谈判 审批与合同订立 发货或提供劳务 收 款 会计系统控制 客户服务 退货与折让 市场推广 制造业、服务业有所不同 第五页，共三十二页。 仓储部门 销售部门 会计部门 接受客户订单 开出销售单 信用审核 开出销售发票，通知仓储部门发货 登记销售日记账和应收账款，并追讨账款 接受通知向顾客发货 顾客 第六页，共三十二页。 内控漏洞 风险 授权 货物可能发给未经信用部门批准赊销的顾客 接受的订货可能是以未批准的单价或对企业不利的销售条件出售 可能未经批准而发生不符合条件的退货和折让 坏账冲销授权控制不严，可能注销本应收回的账款 坏账损失 收入减少或现金流短缺 存在性 入账所依据的凭证不完整 以发票存根为唯一的销售记录依据，未与发货凭证进行核对 部分销售业务记录没有合法依据和凭证 凭证未连续编号 没有真实发生的销售业务被记录入账 销售记录中记录的销售额与实际不一致 虚构客户或客户应收账款余额不足 销售退回、折让或坏账冲销不真实 重复记录销售业务 三、销售业务审计常见问题 第七页，共三十二页。 内控漏洞 风险 完整性 发出货物没有开具销售发票 发出货物已开具发票，但未进行账务处理 收到货款，未进行账务处理 销售收入虚减 总账余额不正确 销售收入和应收账款计价错误 可能发生现金挪用、截留等 计价 销售发票中发出商品的单价没有与批准的价目表核对 部分销售发票中金额计算不正确 收取的货款在银行存款日记账、应收账款明细账中计价不正确 银行存款日记账错误 营业收入、应收账款账目错误 可能发生高价卖出、低价入账等舞弊行为 第八页，共三十二页。 内控漏洞 风险 截止日 已发出货物的销售业务不及时开具发票 对已开具发票的业务记账不及时 已收到支票的收款业务没有及时记账 耽搁货款收回和记录销售业务的时间 销售收入和应收账款余额不真实、虚减 可能发生现金截留 账务 缺乏严格的账户分类制度，部分账户核算内容不明确 记账缺少复核程序，相关明细账可能加总错误或过账窜户 主营业务与其他业务分类不明 账务处理错误 实务控制 未根据已经过批准的销货通知单发送货物 发货与开盘、记账等职责不独立 发货后未及时、正确记账 缺乏对发货和记录的监督 商品被盗窃 发货给虚假客户 重复发货 未按时发货 账实不符 第九页，共三十二页。 内部控制的关键点 销售计划管理 客户开发与信用管理 订立销售合同 发货与开票 会计系统控制 销售定价 收款 客户服务 第十页，共三十二页。 （一）销售计划管理 1、主要风险：销售计划缺乏或不合理 产品结构不合理 生产安排不合理 2、主要管控措施： （1）制定销售计划 （2）调整销售计划 第十一页，共三十二页。 （二）客户开发与信用管理 1、主要风险： （1）现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够 （2）客户档案不健全，缺乏合理的资信评估 2、主要管控措施： （1）合理细分市场并确定目标市场，确定定价机制和信用方式 （2）建立和不断更新维护客户信用动态档案 （3）对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。 第十二页，共三十二页。 （三）销售定价 1、主要风险： （1）定价或调价不符合价格政策 （2）商品销售价格未经恰当审批或存在舞弊 2、主要管控措施： （1）确定产品基准定价 （2）针对某些商品可以授予销售部门一定限度的价格浮动权 （3）销售折扣、销售折让等政策的制定应由具有相应权限人员审核批准。 第十三页，共三十二页。