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例18：人力资源部经理高某预借差旅费4000元，以现金支付。作如下会计分录： 借：其他应收款──高某 4 000 贷：库存现金 4 000 例19：高某出差返回，报销差旅费3 600元，交回现金400元。作如下会计分录： 借：库存现金 400 管理费用 3 600 贷：其他应收款──张某 4 000 练习题 第六十二页，共一百零三页。 （七）其他成本费用核算举例 酒店营业成本的核算 酒店的营业成本主要是直接材料成本，即餐饮部门耗用的食品、饮料的原材料、调料、配料成本。酒店在成本核算中，核算各经营项目或部门一定时期（通常一个月）耗用原材料的总成本。 在不同的盘存制度下，耗用原材料成本的核算方法是不同的。 第六十三页，共一百零三页。 盘存制度 在会计实务中，确定财产物资增加、减少及结存数额的方法，称盘存制度或盘存法。 永续盘存制 实地盘存制 第六十四页，共一百零三页。 也叫“账面盘存制”。是指在日常核算中对原材料设置明细账，逐日或逐笔地记录原材料的收入、发出的数量和金额，并随时结算其账面结存数量和金额的方法。 1．在永续盘存制下耗用原材料成本的核算 第六十五页，共一百零三页。 例20：某酒店餐饮部2010年8月份发生下列有关某种库存商品的业务： （1）8月5日购入库存商品200件，价值20000元； （2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元； （3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元； （4）8月15日售出库存商品1000件，价值100000元。 第六十六页，共一百零三页。 2010年 凭证号码 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 8 1 本年累计发生额 580 100 58000 明细分类账 会计科目：库存商品 第 页 （1）8月5日购入库存商品200件，价值20000元； 8 5 购入 200 100 20000 780 100 78000 第六十七页，共一百零三页。 2007年 凭证号码 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 8 1 本年累计发生额 580 100 58000 明细分类账 会计科目：库存商品 第 页 （2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元； 8 5 购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8 购入 1500 100 150000 2280 100 228000 第六十八页，共一百零三页。 2007年 凭证号码 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 8 1 本年累计发生额 580 100 58000 明细分类账 会计科目：库存商品 第 页 （3）8月10日领用库存商品180件，价值18000元； 8 5 购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8 购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10 领用 180
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