《企业纳税实务》（第四版）课件 项目七 其他税种纳税实务（上） .pptx

项目七 其他税种 纳税实务（上）;【素养提升】;【情境认知】;任务一 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加纳税（费）实务;【情境引例】;一、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的 认知 （一）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加纳税（费）人和扣缴义务人的确定 1.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税（费）人 城市维护建设税（简称“城建税”）、教育费附加和地方教育附加的纳税（费）人，是指在我国境内缴纳增值税、消费税（简称“两税”）的单位和个人。;【情境答疑】;【情境辨析7-1】;【情境辨析7-1】;2.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的扣缴义务人 代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同时也是城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的代扣代缴、代收代缴义务人。 ;（二）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加征税（费）对象的确定 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税（费）依据，随增值税、消费税同时征收,其本身没有特定的征税（费）对象，其征管方法也完全比照增值税、消费税的有关规定办理。 ;二、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计算 （一）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（费）依据的确定 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（费）依据，是指纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。 具体来说，依法实际缴纳的增值税、消费税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的增值税、消费税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的增值税、消费税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。;【情境辨析7-2】;【情境辨析7-2】;（二）城市维护建设税税率、教育费附加和地方教育附加征收率的判定 1.城市维护建设税的税率 城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设置三档差别比例税率??如表7-1所示。 表7-1城市维护建设税税率表;（三）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加优惠政策的运用;【情境引例解析】;（四）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加应纳税（费）额的计算 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加应纳税（费）额的计算公式分别为：;三、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的税费申报 （一）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税（费）义务发生时间 ;（二）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税（费）期限;（三）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税（费）地点 纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人实际缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的地点。但是下列情况除外：;（四）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税费申报实务 纳税人对城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加进行税费申报时，应当根据不同的情形分别填报“增值税及附加税费预缴表附列资料（附加税费情况表）”（略），以及“增值税及附加税费预缴表”（略）；“增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）”（见表2-16），以及“增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）”（见表2-17）；“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）”（见表2-18），以及“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”（见表2-19）；“消费税附加税费计算表”(见表3-5），以及“消费税及附加税费申报表”（见表3-6）。;【情境实战7-1——增值税一般纳税人城市维护建设税、 教育费附加和地方教育附加的计算和税费申报】;【情境实战7-1——增值税一般纳税人城市维护建设税、 教育费附加和地方教育附加的计算和税费申报】;【情境实战7-2——增值税小规模纳税人城市维护建设税、 教育费附加和地方教育附加的计算和税费申报】;【情境实战7-2——增值税小规模纳税人城市维护建设税、 教育费附加和地方教育附加的计算和税费申报】;【情境实战7-2——增值税小规模纳税人城市维护建设税、 教育费附加和地方教育附加的计算和税费申报】;【情境实战7-3——消费税纳税人城市维护建设税、 教育费附加和地方教育附加的计算和税费申报】;【情境实战7-3——消费税纳税人城市维护建设税、 教育费附加和地方教育附加的计算和税费申报】;任务二 土地增值税纳税实务;【情境引例】;一、土地增值税的认知 （一）土地增值税纳税人的确定 土地增值税的纳