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贸易企业出口货物退（免）税办税人员培训提纲 （2010年7月7日） 第一页，共三十三页。 主要内容 一、概述 二、出口货物退（免）税的范围 三、出口货物退（免）税的计税依据 四、出口货物适用的退税率 五、外贸企业出口货物退（免）税的计算方法 六、外贸企业出口货物退（免）税的计算公式 七、须注意的问题 第二页，共三十三页。 一、概述 （一）我国出口货物退（免）税发展史： 任何税收制度都是一定历史时期政治经济的产物。我国出口货物退（免）税制度，随着我国政治经济的变革和发展经历了若干发展阶段，有深刻的国际背景和历史背景。它随着新中国的建立而初步确立，并随着我国改革开放的不断深入而发展和完善，并逐步形成了当今的出口货物退（免）税制度。 第三页，共三十三页。 （二）出口货物退（免）税的概念 出口货物退（免）税是对我国企业报关出口货物，退还在国内各生产环节和流转环节依据税法缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。他是国际贸易中通常采用并为各国接受的目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 第四页，共三十三页。 （三）出口货物退（免）税的原则 1.公平税负原则 ； 2.属地化管理（领土化管理）原则； 3.零税率原则； 4.宏观调空原则。 第五页，共三十三页。 （四）出口货物退（免）税的特点 1. 出口货物退（免）税是一种收入退付行为； 2. 出口货物退（免）税具有鼓励与限制并存的双向调节职能； 3.出口货物退（免）税是间接税范畴的一项国际惯例。 第六页，共三十三页。 （五）出口货物退（免）税的作用 1. 是鼓励本国货物参与国际竞争的有力措施； 2. 是国家调节宏观经济的重要经济手段，有效 促进国民经济健康、稳定发展； 3. 促进了我国对外贸易的发展； 4. 促进出口企业提高经济效益。 第七页，共三十三页。 二、外贸企业出口货物退（免）税的范围 （一）出口货物退（免）税的企业的范围 （二）出口货物退（免）税的货物范围 第八页，共三十三页。 （一）出口货物退（免）税的企业的范围 1.在商务部门登记备案进出口经营资格的外贸企业 2.在商务部门登记备案进出口经营资格的商业外商投资企业 3. 执行特殊政策的外贸企业 第九页，共三十三页。 关于 执行特殊政策的外贸企业 （1）对外承包工程公司； （2）对外承接修理修配业务的外贸企业； （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司； （4）在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业； （5）经营境外加工贸易的企业； 境外加工贸易，是指我国企业以现有技术、设备投资为主，在境外以加工装配的形式，带动和扩大国内设备、技术、零部件、原材料出口的国际经贸合作方式。 （6）在利用外国贷款的国际招标业务中中标销售机电产品的外贸企业； （7）外国驻华使（领）馆； （8）中国免税品（集团）总公司，以及经国务院批准，纳入中国免税品（集团）总公司统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的，在对外开放的机场、港口、火车站、陆路边境口岸、出境飞机、火车、轮船上经批准设立的出境免税店以及供应国际航行船舶的免税店 。 第十页，共三十三页。 （二）出口货物退（免）税的货物范围 1. 外贸企业报关出口货物退（免）税的货物范围 2. 外贸企业特殊退税政策的货物范围 第十一页，共三十三页。 1.贸易企业报关出口货物退（免）税的货物范围 一般情况下，贸易企业报关出口的符合出口货物退（免）税基本条件货物，除国家另有规定以外，均可按规定的程序和手续向主管出口退税的税务机关申报办理出口退(免)税。 第十二页，共三十三页。 A.出口货物退（免）税的基本条件 准予申报退（免）税的出口货物一般应具备以下四个基本条件： （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； （2）必须是报关离境的货物； （3）必须是在财务上作销售处理的货物； （4）必须是收取外汇并经外汇管理部门办理收汇核销的货物。 第十三页，共三十三页。 B.国家另有规定的含义 （1）国家规定免税的货物不予退税 在国内生产、流转环节规定免税货物包括：①农业生产者自产自销的货物; ②避孕药品和用具；③古旧图书； ④纳税人销售的自己使用过的物品；⑤国家规定的其他免税货物。 在出口环节规定免税的货物包括： ① 来料加工复出口的货物；②计划内出口的卷烟；③军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物； ④计算机软件；⑤含金产品；⑥旧设备；⑦小规模纳税人自营或委托外贸企业代理出口的货物。 第十四页，共三十三页。 （2）