税务风险产生的原因.pptVIP

企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：（一）成本分摊协议不具有商业目的；（二）不符合独立交易原则；（三）企业分摊的成本和收益不相配比；（四）企业未按本规程有关规定备案或准备、保存和提供同期资料;（五）未经国家税务总局批准的劳务类成本分摊协议；（六）经营期限少于20年的企业。 第六十二页，共九十二页。 13、关于纳税评估引发的相关问题（有色金属价格剧烈波动给企业带来的相关税务问题） 1）最受关注的报表项目？ 2）最受关注的财务指标？ 3）最应关注的表间关系？ 4）如何避免出现异常的报表项目与财务指标？ 第六十三页，共九十二页。 14、关于新增值税条例及设施细则产生的相关影响 1）对投资的影响 2）对进口设备的影响 3)对相关行业的影响（如来料加工等） 4）对混合销售、财务会计核算、销售合同签订的影响 5）对中小企业的影响 6）对计税价及非正常损失判定的影响 7）对融资租赁业的影响 第六十四页，共九十二页。 增值税转型对企业各项税收的影响分析： 增值税转型改革,由生产型增值税转为消费型增值税。总体而言，增值税、城市维护建设税、教育费附加将减少，企业所得税将有所增加。 增值税的转型主要从以下几个方面影响企业的各项税收： 第六十五页，共九十二页。 10、关于企业所得税法第四十五条 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 实施条例第一百一十八条　企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%. 第三十页，共九十二页。 11、关于特别纳税调整 关注：《特别纳税调整实施办法（试行）》国税发〔2009〕2号 1、特别纳税调整与一般纳税调整 2、企业在经营活动如何应对特别纳税调整的挑战？ 第三十一页，共九十二页。 12、关联交易的其他相关问题 关联方关系与交易的判定问题 税收法规对关联方关系（主要是关联企业的）界定及关联交易的相关规定： 第三十二页，共九十二页。 税收征管法实施细则 五十一条 ‘在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系’； ‘直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制’； ‘在利益上具有相关联的其他关系’； 企业所得税法实施条例 一百零九条　企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：　　（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；　　（二）直接或者间接地同为第三者控制；　　（三）在利益上具有相关联的其他关系。 第三十三页，共九十二页。 《特别纳税调整实施办法（试行）》中的表述： 税法实施条例第一百零九条和征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指 企业与其他企业、组织 或 个人 具有下列之一关系： 第三十四页，共九十二页。 （一） 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。 若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 第三十五页，共九十二页。 （二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。 （三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。 第三十六页，共九十二页。 （四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 　（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。 （六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 第三十七页，共九十二页。 （ 七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 （八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他