企业财务管理课件-财务预算.pptVIP

 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 第一节 财务预算概述 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。 财务预算在企业经营管理和实现目标利润中发挥着重大作用，概括起来有以下四点： 1.财务预算是企业各级各部门工作的奋斗目标 2.财务预算是企业各级各部门工作协调的工具 3.财务预算是企业各级各部门工作控制的标准 4.财务预算是企业各级各部门工作考核的依据 财务预算编制的步骤 1.根据销售预测编制销售预算； 2.根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算； 3.根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算 4.根据销售预算编制销售及管理费用预算 5.根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算 6.根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现金预算； 7.综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。 第二节 财务预算的编制方法 一、弹性预算 二、零基预算 三、滚动预算 一、弹性预算 （一）弹性预算的概念 弹性预算又称变动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。弹性预算是在固定预算方法的基础上发展起来的一种预算方法，这种方法有效地克服了固定预算方法的缺陷，根据不同业务量水平计算出了相应的预算额，从而在实际业务量发生后，可将实际结果与之相适应的预算数进行对比，以揭示生产经营过程中的问题，增强了预算的适应性。 （二）弹性成本费用预算的编制 1.公式法 2.列表法 1.公式法 　　　在成本习性分析的基础上，可将任何成本费用近似地表示为Y＝a+bx（a为固定成本，b为单位变动成本，x为多种业务量，如产销量、直接人工工时等，y为成本总额），公式法只需列出各项成本费用的a和b，即可推算出业务量在允许范围任何水平上的各项预算成本。 ? 　例7—1］高发公司生产甲产品，2000年7—12月份发生的制造费用（维修费）如表7—1所示。要求采用高低点法将制造费用（维修费）分解为固定成本和变动成本。 ［例7—2］高发公司2001年制造费用弹性预算指标（部分）如表7—2所示，其中较大的混合成本项目已经过分解。直接人工工时的有效变动范围为1 400～2 200小时。要求采用公式法推算出直接人工工时为2 088小时，该公司2001年制造费用预算数额。 ２列表法 　　　列表法是在确定的业务量范围内，划分若干个不同的水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。在应用列表法时，业务量之间的间隔应根据实际情况确定。间隔较大，水平级别就少一些，可简化编制工作，但太大了就会失去弹性预算的优点；间隔较小，用以控制成本较为准确，但会增加编制的工作量。 ［例7—3］高发公司直接人工工时的有效变动范围及制造费用各项目a和b值的资料如表7—2所示。根据资料采用列表法推算出按10％为业务量间距时，该公司2001年制造费用预算数额如表7—3所示。 二、零基预算 　　零基预算全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，所有的预算支出均以零为出发点，根据实际需要，逐项审议预算期内各项费用的内容和开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 　　零基预算的优点是：既能压缩费用支出，又能将有限的资金用在最需要的地方，不受前期预算的影响，能促进各部门精打细算、合理使用资金。但这种预算入法对一切支出均以零为起点进行分析，因此编制预算的工作相当繁重。 ?某公司采用零基预算法编制下年度的营业费用预算，有关资料及预算编制的基本程序如下： 　（1）该公司销售部门根据下半年企业的总体目标及本部门的具体任务，经认真分析，确认该部门在预算期内将发生如下费用：工资10万元、差旅费5万元、办公费1元、广告费15万元、培训费1万元。 　（2）讨论后认为，工资、差旅费和办公费均为预算期内该部门最低费用支出，应全额保证， 广告费和培训费则根据企业的财务状况的情况增减。另外，对广告货和培训费进行成本－效益分析后得知：1元广告费可以带来20元利润，而1元培训费只可带来10元利润。 　（3）假