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第*页 现金日记帐——银行承兑汇票结算的一般程序 付款人持银行承兑汇票向其开户银行申请承兑。银行审查同意后，由付款人与其开户银行签订承兑协议，并将银行承兑汇票交给承兑申请人转交收款人。收款人收到银行承兑汇票经审查无误后，按合同发运商品。承兑申请人应于银行承兑汇票到期前将票款足额交存银行，以备支付；承兑申请人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行凭票向收款人、被背书人或贴现银行无条件履行支付外，应根据承兑协议规定，对承兑申请人进行扣款处理，并对尚未扣回的承兑金额每天按5／10 000计收罚金。收款人在汇票即将到期时，应将银行承兑汇票和委托收款凭证送交开户银行办理收款手续。承兑银行在汇票到期日凭票将款项划转收款人，并向付款人发出通知。 第*页 二、其他货币资金的账务处理 (一)外埠存款 【例11】企业收到银行转回的多余款2 030元 会计分录 借：银行存款 2 030 贷：其他货币资金——外埠存款 2 030 第*页 二、其他货币资金的账务处理 (二)银行汇票存款 (三)银行本票存款 (四)信用卡存款 银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户行取得汇票后，可持往异地办理转账结算或支取现金，汇票使用后如有多余款或因汇票超过付款期未付出的，将其退回企业开户银行。 银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户银行取得银行本票后，可在同一票据交换区域内按规定办理转账结算或取得现金。如企业因本票超过付款期等原因未曾使用的，可要求银行退款。 信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。企业的信用卡存款一律从基本账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购货、消费，但不得支取现金。 教材P25 [例题2-14、15、16]？ 第*页 二、其他货币资金的账务处理 (五)信用保证金存款 【例2-11】某企业要求银行对境外甲公司开出信用证100 000元，按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书、购销合同及保证金100 000元。根据银行退回的进账单第一联，编分录： 20天后，企业收到境外甲公司发来的材料及银行转来的信用证结算凭证及所附发票账单，共支付款项93 600元，其中价款80 000元，增值税13 600元。余款6 400元已退回企业开户银行。 会计分录 借：其他货币资金——信用证保证金存款 100 000 贷：银行存款 100 000 会计分录 借：原材料——甲材料 80 000 应交税金——应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金——信用证保证金存款 93 600 会计分录 借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金——信用证保证金存款 6 400 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同，并向银行交纳保证金。企业用信用证保证金存款接货款后，结余款可退回企业开户银行。 第*页 二、其他货币资金的账务处理 (六)存出投资款 存出投资款的使用程序 银行存款 其他货币资金 ——存出投资款 短期投资 ① 向证券公司划出资金 ② 购买股票、债券 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。 第*页 二、其他货币资金的账务处理 (六)存出投资款 【例2-12】某企业向证券公司存入资金200 000元，10天后用该存款购买股票150 000元。编制会计分录如下： 存入证券公司款项时： 存入证券公司款项时： 会计分录 借：其他货币资金——存出投资款 200 000 贷：银行存款 200 000 会计分录 借：短期投资 150 000 贷：其他货币资金——存出投资款 150 000 第*页 第五节 外币业务的核算 外币业务的概述 外币业务的账务处理 第*页 第五节 外币业务的核算 外币业务的概述 外币业务的账务处理 第*页 一、外币业务的概述 （一）外币与外汇 外币是指本国货币以外的其他国家和地区的货币。外汇的概念要比外币广泛，它通常是指以外国货币表示的用语国际支付的手段。具体包括（1）外国货币 ；（2）外币有价证券；（3）外币支付凭证；（4）其他外币资金。 外币业务是指以记账本位币以外的货币