中级财务会计课件-货币资金.pptVIP

（五）现金清查的核算 现金长款（库存现金账面余额） （1）发现长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 （2）处理意见形成： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） （五）现金清查的核算 现金短款（库存现金账面余额） （1）发现短款： 借：待处理财产损益 贷：库存现金 （2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益 先记入“待处理财产损益”科目核算 应由责任人赔偿的部分----其他应收款 1.现金短缺 应由保险公司赔偿的部分---其他应收款 无法查明的其他原因 ---管理费用 应支付给有关人员或单位的---其他应付款 2.现金溢余 无法查明原因的溢余-------营业外收入 三、银行存款 (一)银行存款概述 （1）银行账户分类 　 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 　　银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。 一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存，与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。 该账户可以办理转账结算和存入现金，但不能办理现金支出。 专用存款账户账户是企业对特定用途的资金，由存款人向工户行出具相应证明即可开立的账户。????特定用途资金主要包括以下三部分：???1、基本建设资金????2、更新改造资金。????3、特定用途，需要专户管理的资金。 （2）银行结算方式 四票（支票、银行汇票、银行本票、商业汇票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证） （二）银行结算方式 1.银行汇票 2.银行本票 3.商业汇票 4.支票 5.信用卡 6.汇兑 7.委托收款 8.托收承付 9.信用证 2.银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用（转账、提现） ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式（定额、不定额） ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 1000元 5000元 10 000元 50 000元 真实的交易 债权债务关系 （4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 （7）托收承付（商品交易） ①用于异地结算 ②先发货、后收款 　 ③托收起点（10000，1000） * * * * * * * * * * *  货币资金 一、资产的定义、特征和分类 （一）资产的定义 （二）资产的特征 1．资产应为企业拥有或者控制的资源； 2．资产预期会给企业带来经济利益； 3．资产是由企业过去的交易或者事项形成。 我国《企业会计准则－基本准则》：“资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由